2015《審計(jì)》選擇題易考點(diǎn)：控制測(cè)試的含義和要求

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會(huì)強(qiáng)化提高沖刺備考期,，為幫助考生們?cè)谧詈箅A段提高備考效率,，我們根據(jù)2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試大綱為考生們總結(jié)了《審計(jì)》科目的選擇題、簡(jiǎn)答題和綜合題易考點(diǎn),，下面我們一起來(lái)復(fù)習(xí)2015《審計(jì)》選擇題易考點(diǎn)：控制測(cè)試的含義和要求,。

　　本考點(diǎn)能力等級(jí)：

　　能力等級(jí)1——知識(shí)理解能力

　　考生應(yīng)當(dāng)理解注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)所需專(zhuān)業(yè)學(xué)科的基本理論、基本原理和相關(guān)概念,。

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第八章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)第三節(jié)控制測(cè)試的內(nèi)容,。

　　選擇題易考點(diǎn)：控制測(cè)試的含義和要求

　　(一)控制測(cè)試的含義

　　控制測(cè)試，是指用于評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性的審計(jì)程序,。

　　【解讀】控制測(cè)試與了解內(nèi)部控制二者目的改變不同,。

　　1.控制測(cè)試的目的,，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取審計(jì)證據(jù)證明被審計(jì)單位已設(shè)計(jì)并正在運(yùn)行的控制活動(dòng)(與某認(rèn)定相關(guān))運(yùn)行是否有效，即該項(xiàng)控制活動(dòng)能否防止,、發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào),。

　　可見(jiàn)，控制測(cè)試是為了評(píng)價(jià)控制運(yùn)行的結(jié)果是否有效,。

　　2.了解內(nèi)部控制的目的,，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取審計(jì)證據(jù)證明針對(duì)某認(rèn)定是否設(shè)計(jì)了相關(guān)控制;如果已設(shè)計(jì)相關(guān)控制，該項(xiàng)控制是否得到執(zhí)行,。

　　可見(jiàn),，了解內(nèi)部控制是為了評(píng)價(jià)預(yù)期控制的運(yùn)行是否有效，即是否擬進(jìn)行控制測(cè)試,。

　　(二)控制測(cè)試的內(nèi)容

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制運(yùn)行是否有效的證據(jù)：

　　1.控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的;

　　2.控制是否得到一貫執(zhí)行;

　　3.控制由誰(shuí)或以何種方式執(zhí)行,。

　　(三)測(cè)試控制運(yùn)行是否有效不同于確定控制是否得到執(zhí)行

　　測(cè)試控制運(yùn)行是否有效與確定控制是否得到執(zhí)行是完全不同的兩個(gè)概念：

　　1.測(cè)試控制運(yùn)行是否有效屬于控制測(cè)試的范疇;

　　2.確定控制是否得到執(zhí)行是了解內(nèi)部控制的范疇。

　　(四)需要實(shí)施控制測(cè)試的情形

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師在以下兩種情形中應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試：

　　1.在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的;

　　2.僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　【解讀】

　　(1)“預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的”說(shuō)明的是被審計(jì)單位針對(duì)某認(rèn)定已經(jīng)設(shè)計(jì)了相關(guān)內(nèi)部控制,，這些控制正在運(yùn)行;而且已經(jīng)設(shè)計(jì)和正在運(yùn)行的控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào),。

　　(2)“僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)”說(shuō)明的是教材P159表7-7(7.5)第6列的內(nèi)容,。