2015《審計(jì)》選擇題易考點(diǎn)：審計(jì)程序的種類(lèi)

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會(huì)強(qiáng)化提高沖刺備考期,，為幫助考生們?cè)谧詈箅A段提高備考效率，我們根據(jù)2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試大綱為考生們總結(jié)了《審計(jì)》科目的選擇題,、簡(jiǎn)答題和綜合題易考點(diǎn),，下面我們一起來(lái)復(fù)習(xí)2015《審計(jì)》選擇題易考點(diǎn)：審計(jì)程序的種類(lèi)。

　　本考點(diǎn)能力等級(jí)：

　　能力等級(jí)1——知識(shí)理解能力

　　考生應(yīng)當(dāng)理解注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)所需專(zhuān)業(yè)學(xué)科的基本理論,、基本原理和相關(guān)概念,。

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第三章審計(jì)證據(jù)第二節(jié)審計(jì)程序的內(nèi)容。

　　選擇題易考點(diǎn)：審計(jì)程序的種類(lèi)

　　(一)總體審計(jì)程序(基礎(chǔ)班補(bǔ)充)

　　按獲取審計(jì)證據(jù)的目的,，審計(jì)程序可以分為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,、控制測(cè)試(必要時(shí)或決定測(cè)試時(shí))和實(shí)質(zhì)性程序三種，這三種審計(jì)程序稱(chēng)之為總體審計(jì)程序,。具體包括：

　　1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序(教材P123,，7.2);

　　2.控制測(cè)試(必要時(shí)或決定測(cè)試時(shí))(教材P168，8.3);

　　3.實(shí)質(zhì)性程序(教材P176,，8.4),。

　　(二)具體審計(jì)程序

　　1.檢查

　　(1)檢查的定義

　　檢查是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì),、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄和文件進(jìn)行審查,，或?qū)�資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物審查。

　　(2)檢查程序具有方向性,，即審計(jì)測(cè)試的“順查”和“逆查”,。

　　2.觀察

　　(1)觀察定義

　　觀察是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或?qū)嵤┑某绦颉?/P>

　　(2)觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，而且被觀察人員的行為可能因被觀察而受到影響,，這也會(huì)使觀察提供的審計(jì)證據(jù)受到限制,。

　　3.詢(xún)問(wèn)

　　(1)詢(xún)問(wèn)定義

　　詢(xún)問(wèn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以書(shū)面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息,，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程,。

　　(2)詢(xún)問(wèn)方法獲取審計(jì)證據(jù)的特征

　　①知情人員對(duì)詢(xún)問(wèn)的答復(fù)可能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供尚未獲悉的信息或佐證證據(jù);

　�,、趯�(duì)詢(xún)問(wèn)的答復(fù)也可能提供與注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取的其他信息存在重大差異的信息;

　　③在某些情況下,，對(duì)詢(xún)問(wèn)的答復(fù)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)程序或?qū)嵤┳芳拥膶徲?jì)程序提供了基礎(chǔ);

　�,、茉谠�(xún)問(wèn)管理層意圖時(shí)，獲取的支持管理層意圖的信息可能是有限的;

　�,、葆槍�(duì)某些事項(xiàng),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為有必要向管理層和治理層(如適用)獲取書(shū)面聲明，以證實(shí)對(duì)口頭詢(xún)問(wèn)的答復(fù)。

　　4.函證

　　(1)函證定義

　　函證是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接從第三方(被詢(xún)證者)獲取書(shū)面答復(fù)以作為審計(jì)證據(jù)的過(guò)程,，書(shū)面答復(fù)可以采用紙質(zhì),、電子或其他介質(zhì)等形式。

　　(2)函證適用情形

　�,、佼�(dāng)針對(duì)的是與特定賬戶(hù)余額及其項(xiàng)目相關(guān)的認(rèn)定時(shí),，函證常常是相關(guān)的程序;

　　②函證不必僅僅局限于賬戶(hù)余額,，還適用于對(duì)協(xié)議和交易條款進(jìn)行函證;

　�,、酆�證程序還可以用于獲取不存在某些情況的審計(jì)證據(jù)。

　　5.重新計(jì)算

　　重新計(jì)算是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì),。重新計(jì)算可通過(guò)手工方式或電子方式進(jìn)行,。

　　6.重新執(zhí)行

　　重新執(zhí)行是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立執(zhí)行原本作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。

　　7.分析程序

　　(1)分析程序定義

　　分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系,，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià),。

　　(2)分析程序適用情形

　　①分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系,，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià);

　�,、诜治鲐�(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià);

　�,、蹖�(duì)已識(shí)別出的,、與其他相關(guān)信息不一致或?qū)εc預(yù)期值差異重大的波動(dòng)或關(guān)系進(jìn)行調(diào)查。

　　(三)總體審計(jì)程序與具體審計(jì)程序的關(guān)系(基礎(chǔ)班補(bǔ)充)

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將具體審計(jì)程序(七種)單獨(dú)或組合起來(lái)用于總體審計(jì)程序(風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序),。

　　如下圖所示：