2015《審計》基礎(chǔ)考點：其他相關(guān)審計程序

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進入2015年注會基礎(chǔ)備考期,，是全面梳理考點的寶貴時期，我們一起來學(xué)習(xí)2015《審計》基礎(chǔ)考點：其他相關(guān)審計程序,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一) 獲取書面聲明

　　(二)與治理層溝通

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》科目第十七章其他特殊項目的審計第二節(jié)關(guān)聯(lián)方的審計的內(nèi)容,。

　　【知識點】：其他相關(guān)審計程序

　　(一)獲取書面聲明

　　1.如果適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向管理層和治理層(如適用)獲取下列書面聲明(“左手”職責(zé))：

　　(1)已經(jīng)向注冊會計師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱和特征、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易;

　　(2)已經(jīng)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定,，對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進行了恰當(dāng)?shù)臅�計處理和披露�?/P>

　　2.在下列情況下,，注冊會計師向治理層獲取書面聲明可能是適當(dāng)?shù)模?/P>

　　(1)治理層批準(zhǔn)某項特定關(guān)聯(lián)方交易，該項交易可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響或涉及管理層;

　　(2)治理層就某些關(guān)聯(lián)方交易的細節(jié)向注冊會計師作出口頭聲明;

　　(3)治理層在關(guān)聯(lián)方或關(guān)聯(lián)方交易中享有財務(wù)或者其他利益,。

　　注冊會計師還可能決定就管理層作出的某項特殊認(rèn)定獲取書面聲明,，如管理層對特殊關(guān)聯(lián)方交易不涉及某些未予披露的“背后協(xié)議”的聲明。

　　(二)與治理層溝通

　　1.除非治理層全部成員參與管理被審計單位,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計工作中發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的重大事項,。

　　2.注冊會計師與治理層溝通審計工作中發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的重大事項，有助于雙方就這些事項的性質(zhì)和解決方法達成共識,。

　　與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的重大事項的例子包括：

　　(1)管理層有意或無意未向注冊會計師披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易,。溝通這一情況可以提醒治理層關(guān)注以前未識別的重要關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易。

　　(2)識別出的未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的,、可能產(chǎn)生舞弊嫌疑的重大關(guān)聯(lián)方交易,。

　　(3)注冊會計師與管理層在按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定披露重大關(guān)聯(lián)方交易方面存在分歧,。

　　(4)違反適用的法律法規(guī)有關(guān)禁止或限制特定類型關(guān)聯(lián)方交易的規(guī)定。

　　(5)在識別被審計單位最終控制方時遇到的困難,。