2015《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：其他相關(guān)審計(jì)程序

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會(huì)基礎(chǔ)備考期,，是全面梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期,，我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2015《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：其他相關(guān)審計(jì)程序,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一) 獲取書面聲明

　　(二)與治理層溝通

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第十七章其他特殊項(xiàng)目的審計(jì)第二節(jié)關(guān)聯(lián)方的審計(jì)的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：其他相關(guān)審計(jì)程序

　　(一)獲取書面聲明

　　1.如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對(duì)關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層和治理層(如適用)獲取下列書面聲明(“左手”職責(zé))：

　　(1)已經(jīng)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱和特征,、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易;

　　(2)已經(jīng)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和披露,。

　　2.在下列情況下,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師向治理層獲取書面聲明可能是適當(dāng)?shù)模?/P>

　　(1)治理層批準(zhǔn)某項(xiàng)特定關(guān)聯(lián)方交易，該項(xiàng)交易可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響或涉及管理層;

　　(2)治理層就某些關(guān)聯(lián)方交易的細(xì)節(jié)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出口頭聲明;

　　(3)治理層在關(guān)聯(lián)方或關(guān)聯(lián)方交易中享有財(cái)務(wù)或者其他利益,。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可能決定就管理層作出的某項(xiàng)特殊認(rèn)定獲取書面聲明,，如管理層對(duì)特殊關(guān)聯(lián)方交易不涉及某些未予披露的“背后協(xié)議”的聲明。

　　(二)與治理層溝通

　　1.除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的重大事項(xiàng),。

　　2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的重大事項(xiàng),，有助于雙方就這些事項(xiàng)的性質(zhì)和解決方法達(dá)成共識(shí),。

　　與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的重大事項(xiàng)的例子包括：

　　(1)管理層有意或無(wú)意未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易。溝通這一情況可以提醒治理層關(guān)注以前未識(shí)別的重要關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易,。

　　(2)識(shí)別出的未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的,、可能產(chǎn)生舞弊嫌疑的重大關(guān)聯(lián)方交易。

　　(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層在按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定披露重大關(guān)聯(lián)方交易方面存在分歧,。

　　(4)違反適用的法律法規(guī)有關(guān)禁止或限制特定類型關(guān)聯(lián)方交易的規(guī)定,。

　　(5)在識(shí)別被審計(jì)單位最終控制方時(shí)遇到的困難。