內(nèi)部控制

目標

關(guān)鍵

內(nèi)部控制

常用的

控制測試

常用的

實質(zhì)性程序

1.所記錄的采購都確已收到商品或已接受勞務(wù)

（管理費用/發(fā)生,、

銷售費用/發(fā)生、

存貨/存在,、

固定資產(chǎn)/存在,、

應(yīng)付賬款/存在）

（1）請購單、訂購單,、驗收單和供應(yīng)商發(fā)票一應(yīng)俱全，并附在付款憑單后,；

（2）采購經(jīng)適當級別批準,；

（3）注銷憑證以防止重復(fù)使用；

（4）對供應(yīng)商發(fā)票,、驗收單,、訂購單和請購單作內(nèi)部核查批準。

（1）查驗付款憑單后是否附有完整的相關(guān)單據(jù),；

（2）檢查批準采購的標記,；

（3）檢查注銷憑證的標記；

（4）檢查內(nèi)部核查的標記

（1）復(fù)核采購明細賬,、總賬及應(yīng)付賬款明細賬,，注意是否有大額或異常的金額；

（2）檢查供應(yīng)商發(fā)票,、驗收單,、訂購單和請購單的合理性和真實性,；

（3）追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄；

（4）檢查取得的固定資產(chǎn)采購合同,、發(fā)票

內(nèi)部控制

目標

關(guān)鍵

內(nèi)部控制

常用的

控制測試

常用的

實質(zhì)性程序

2.已發(fā)生的采購交易均已記錄

（管理費用/完整性,、

存貨/完整性、

固定資產(chǎn)/完整性,、

應(yīng)付賬款/完整性）

（1）訂購單均經(jīng)事先連續(xù)編號并將已完成的采購登記入賬,；

（2）驗收單均經(jīng)事先連續(xù)編號并已登記入賬；

（3）應(yīng)付憑單均經(jīng)事先連續(xù)編號并已登記入賬

（1）檢查訂購單連續(xù)編號的完整性,；

（2）檢查驗收單連續(xù)編號的完整性,；

（3）檢查應(yīng)付憑單連續(xù)編號的完整性

（1）從驗收單追查至采購明細賬；

（2）從供應(yīng)商發(fā)票追查至采購明細賬

內(nèi)部控制

目標

關(guān)鍵

內(nèi)部控制

常用的

控制測試

常用的

實質(zhì)性程序

3.所記錄的采購交易估價正確

（管理費用/準確性,、

存貨/計價和分攤,、

固定資產(chǎn)/計價和分攤、

應(yīng)付賬款/計價和分攤）

（1）對計算準確性進行內(nèi)部核查,；

（2）采購價格和折扣的批準

（1）檢查內(nèi)部核查的標記,；

（2）檢查批準采購價格和折扣的標記

（1）將采購明細賬中記錄的交易同供應(yīng)商發(fā)票、驗收單和其他證明文件比較,；

（2）復(fù)算包括折扣和運費在內(nèi)的供應(yīng)商發(fā)票填寫金額的準確性

4.采購交易的分類正確

（分類）

（1）采用適當?shù)臅�計科目表�?/SPAN>

（2）分類的內(nèi)部核查

（1）檢查工作手冊和會計科目表,；

（2）檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標記

參照供應(yīng)商發(fā)票，比較會計科目表上的分類

5.采購交易按正確的日期記錄

（截止）

（1）要求收到商品或接受勞務(wù)后及時記錄采購交易,；

（2）內(nèi)部核查

（1）檢查工作手冊并觀察有無未記錄的供應(yīng)商發(fā)票存在,；

（2）檢查內(nèi)部核查的標記

將驗收單和供應(yīng)商發(fā)票上的日期與采購明細賬中的日期進行比較

6.采購交易被正確記入應(yīng)付賬款和存貨等明細賬中，并被正確匯總

（管理費用/準確性,、

存貨/計價和分攤,、

固定資產(chǎn)/計價和分攤、

應(yīng)付賬款/計價和分攤）

應(yīng)付賬款明細賬內(nèi)容的內(nèi)部核查

檢查內(nèi)部核查的標記

通過加計采購明細賬,，追查過入采購總賬和應(yīng)付賬款,、存貨明細賬的數(shù)額是否正確，用以測試過賬和匯總的正確性