審計(jì)目標(biāo)

可供選擇的審計(jì)程序

（僅以主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為例說明）

C

1.獲取或編制主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表

AC∕BC

2.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序（在以下（三）中展開說明）

ACD∕BCD

3.檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)條件,、方法是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，前后期是否一致,；關(guān)注周期性,、偶然的收入是否符合既定收入確認(rèn)原則、方法

C

4.獲取產(chǎn)品價(jià)格目錄,，抽查售價(jià)是否符合價(jià)格政策,，并注意銷售給關(guān)聯(lián)方或關(guān)系密切的重要客戶的產(chǎn)品價(jià)格是否合理，有無(wú)以低價(jià)或高價(jià)結(jié)算的方法,，相互之間有無(wú)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的現(xiàn)象

ACD∕BCD

5.抽取本期一定數(shù)量的發(fā)運(yùn)憑證,，審查出庫(kù)日期、品名,、數(shù)量等是否與發(fā)票,、銷售合同、記賬憑證等一致

ACD

6.抽取本期一定數(shù)量的記賬憑證，審查入賬日期,、品名,、數(shù)量、單價(jià),、金額等是否與發(fā)票,、發(fā)貨單、銷售合同等一致

AC

7.結(jié)合對(duì)應(yīng)收賬款的審計(jì),，選擇主要客戶函證本期銷售額

A

8.對(duì)于出口銷售,，應(yīng)當(dāng)將銷售記錄與出口報(bào)關(guān)單、貨運(yùn)提單,、銷售發(fā)票等出口銷售單據(jù)進(jìn)行核對(duì),，必要時(shí)向海關(guān)函證

D

9.實(shí)施截止測(cè)試（在以下（四）中展開說明）

A

10.存在銷貨退回的，檢查手續(xù)是否符合規(guī)定,，結(jié)合原始銷售憑證檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確,。結(jié)合存貨項(xiàng)目審計(jì)關(guān)注其真實(shí)性

C

11.檢查銷售折扣與折讓

ACDE∕BCDE

12.檢查有無(wú)特殊的銷售行為，如委托代銷,、分期收款銷售,、商品需要安裝和檢驗(yàn)的銷售、附有退回條件的銷售,、售后租回,、售后回購(gòu)、以舊換新,、出口銷售等,，選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序進(jìn)行審核

AC

13.對(duì)關(guān)聯(lián)方銷售交易實(shí)施審計(jì)程序（在以下（五）中展開說明）

AC

14.調(diào)查集團(tuán)內(nèi)部銷售的情況，記錄其交易價(jià)格,、數(shù)量和金額,，并追查在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)是否已予以抵銷

AC

15.對(duì)銷售寄售品實(shí)施的審計(jì)程序（在以下（六）中展開說明）

16.根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序

F

17.確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入列報(bào)是否恰當(dāng)