2015《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：控制測試的范圍

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會基礎(chǔ)備考期,，是全面梳理考點(diǎn)的寶貴時期,，我們一起來學(xué)習(xí)2015《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：控制測試的范圍。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)控制測試范圍的含義

　　(二)影響控制測試范圍的因素

　　(三)使用非統(tǒng)計(jì)抽樣測試人工控制時,，建議注冊會計(jì)師至少測試下列數(shù)量的樣本

　　(四)對自動化控制的測試范圍的特別考慮

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第八章風(fēng)險應(yīng)對第三節(jié)控制測試的內(nèi)容,。

　　【知識點(diǎn)】：控制測試的范圍

　　(一)控制測試范圍的含義

　　控制測試范圍,，是指某項(xiàng)控制活動的測試次數(shù)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)控制測試,，以獲取控制在整個擬信賴的期間有效運(yùn)行的充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　(二)影響控制測試范圍的因素

　　注冊會計(jì)師除考慮對控制的信賴程度外,，還應(yīng)考慮影響控制測試范圍的以下因素：

　　1.執(zhí)行控制的頻率�,？刂茍�(zhí)行的頻率越高,，控制測試的范圍越大,。

　　2.擬信賴控制運(yùn)行有效性的時間長度。注冊會計(jì)師擬信賴控制運(yùn)行有效性的期間越長,，控制測試的范圍越大,。

　　3.控制的預(yù)期偏差,。控制的預(yù)期偏差率越高,，控制測試的范圍越大,。如果控制的預(yù)期偏差率過高,，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制可能不足以將認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平，從而針對某一認(rèn)定實(shí)施的控制測試可能是無效的,。

　　4.通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取審計(jì)證據(jù)的范圍,。當(dāng)針對同一認(rèn)定的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時,，測試該控制的范圍可適當(dāng)縮小。

　　5.擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性,。

　　(三)使用非統(tǒng)計(jì)抽樣測試人工控制時,，建議注冊會計(jì)師至少測試下列數(shù)量的樣本(如下表所示)

　　(四)對自動化控制的測試范圍的特別考慮

　　1.信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性,，除非系統(tǒng)發(fā)生變動,，一項(xiàng)自動化應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)一貫運(yùn)行。

　　2.對于一項(xiàng)自動化應(yīng)用控制,，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制,，注冊會計(jì)師通常無須擴(kuò)大控制測試的范圍,，但需要考慮執(zhí)行下列測試以確定該控制持續(xù)有效運(yùn)行：

　　(1)測試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性;

　　(2)確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動，如果發(fā)生變動,，是否存在適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)變動控制;

　　(3)確定對交易的處理是否使用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本,。