2015《審計》基礎(chǔ)考點：控制測試的含義和要求

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進入2015年注會基礎(chǔ)備考期，是全面梳理考點的寶貴時期,，我們一起來學(xué)習2015《審計》基礎(chǔ)考點：控制測試的含義和要求,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)控制測試的含義

　　(二)控制測試的內(nèi)容

　　(三)測試控制運行是否有效不同于確定控制是否得到執(zhí)行

　　(四)需要實施控制測試的情形

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》科目第八章風險應(yīng)對第三節(jié)控制測試的內(nèi)容。

　　【知識點】：控制測試的含義和要求

　　(一)控制測試的含義

　　控制測試,，是指用于評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序,。

　　【解讀】控制測試與了解內(nèi)部控制二者目的改變不同。

　　1.控制測試的目的,，是注冊會計師為了獲取審計證據(jù)證明被審計單位已設(shè)計并正在運行的控制活動(與某認定相關(guān))運行是否有效,，即該項控制活動能否防止、發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次的重大錯報,。

　　可見,，控制測試是為了評價控制運行的結(jié)果是否有效。

　　2.了解內(nèi)部控制的目的,，是注冊會計師為了獲取審計證據(jù)證明針對某認定是否設(shè)計了相關(guān)控制;如果已設(shè)計相關(guān)控制,，該項控制是否得到執(zhí)行。

　　可見,，了解內(nèi)部控制是為了評價預(yù)期控制的運行是否有效,，即是否擬進行控制測試。

　　(二)控制測試的內(nèi)容

　　注冊會計師應(yīng)當從下列方面獲取關(guān)于控制運行是否有效的證據(jù)：

　　1.控制在所審計期間的相關(guān)時點是如何運行的;

　　2.控制是否得到一貫執(zhí)行;

　　3.控制由誰或以何種方式執(zhí)行。

　　(三)測試控制運行是否有效不同于確定控制是否得到執(zhí)行

　　測試控制運行是否有效與確定控制是否得到執(zhí)行是完全不同的兩個概念：

　　1.測試控制運行是否有效屬于控制測試的范疇;

　　2.確定控制是否得到執(zhí)行是了解內(nèi)部控制的范疇,。

　　(四)需要實施控制測試的情形

　　注冊會計師在以下兩種情形中應(yīng)當實施控制測試：

　　1.在評估認定層次重大錯報風險時，預(yù)期控制的運行是有效的;

　　2.僅通過實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分,、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),。