2015《審計》基礎(chǔ)考點：控制環(huán)境

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進入2015年注會基礎(chǔ)備考期,，是全面梳理考點的寶貴時期,，我們一起來學(xué)習(xí)2015《審計》基礎(chǔ)考點：控制環(huán)境,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)控制環(huán)境的定義

　　(二)了解控制環(huán)境的要求

　　(三)了解控制環(huán)境的要素

　　(四)控制環(huán)境具有廣泛影響

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》科目第七章風(fēng)險評估第四節(jié)了解被審計單位的內(nèi)部控制的內(nèi)容。

　　【知識點】：控制環(huán)境

　　(一)控制環(huán)境的定義

　　控制環(huán)境包括治理職能和管理職能,，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度,、認識和措施。

　　(二)了解控制環(huán)境的要求

　　在評價控制環(huán)境的設(shè)計和實施情況時,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解管理層在治理層的監(jiān)督下,，是否營造并保持了誠實守信和合乎道德的文化,，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤的恰當(dāng)控制,。

　　(三)了解控制環(huán)境的要素

　　在評價控制環(huán)境的設(shè)計時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮構(gòu)成控制環(huán)境的下列要素,，以及這些要素如何被納入被審計單位業(yè)務(wù)流程：

　　1.對誠信和道德價值觀念的溝通與落實;

　　2.對勝任能力的重視;

　　3.治理層的參與程度;

　　4.管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格;

　　5.組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配;

　　6.人力資源政策與實務(wù),。

　　(四)控制環(huán)境具有廣泛影響(基本觀點)

　　1.控制環(huán)境設(shè)定了被審計單位的內(nèi)部控制基調(diào)

　　控制環(huán)境設(shè)定了被審計單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對內(nèi)部控制的意識。良好的控制環(huán)境是實施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ),。

　　2.為其他要素提供了適當(dāng)?shù)幕�礎(chǔ)

　　控制環(huán)境對重大錯報風(fēng)險的評估具有廣泛影響,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮控制環(huán)境的總體優(yōu)勢是否為內(nèi)部控制的其他要素提供了適當(dāng)?shù)幕�礎(chǔ)，并且未被控制環(huán)境中存在的缺陷所削弱,。

　　3.有助于降低發(fā)生舞弊的風(fēng)險

　　注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時,，存在令人滿意的控制環(huán)境是一個積極的因素。雖然令人滿意的控制環(huán)境并不能絕對防止舞弊,，但卻有助于降低發(fā)生舞弊的風(fēng)險,。有效地控制環(huán)境還能為注冊會計師相信在以前年度和期中所測試的控制將繼續(xù)有效運行提供一定風(fēng)險基礎(chǔ)。相反,，控制環(huán)境中存在的弱點可能削弱控制的有效性,。

　　4.控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次的重大錯報

　　控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報,，注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時,，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。