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注冊會(huì)計(jì)師

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對內(nèi)部控制了解的深度

分享: 2015-6-11 14:17:20東奧會(huì)計(jì)在線字體:

2015《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn):對內(nèi)部控制了解的深度

  【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會(huì)基礎(chǔ)備考期,,是全面梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期,,我們一起來學(xué)習(xí)2015《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn):對內(nèi)部控制了解的深度。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  (一)了解內(nèi)部控制的定義

  (二)了解內(nèi)部控制的方法

  (三)了解內(nèi)部控制不同于控制測試

  【所屬章節(jié)】:

  本知識點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第七章風(fēng)險(xiǎn)評估第四節(jié)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的內(nèi)容,。

  【知識點(diǎn)】:對內(nèi)部控制了解的深度

  (一)了解內(nèi)部控制的定義

  了解內(nèi)部控制,,是指評價(jià)控制的設(shè)計(jì),并確定其是否得到執(zhí)行,。具體包括:

  1.評價(jià)控制的設(shè)計(jì)

  評價(jià)控制的設(shè)計(jì)涉及考慮該控制單獨(dú)或連同其他控制,,是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)。

  2.確定控制是否得到執(zhí)行

  控制是否得到執(zhí)行是指某項(xiàng)控制存在且被審計(jì)單位正在使用,。

  (二)了解內(nèi)部控制的方法

  注冊會(huì)計(jì)師通常實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評估程序,,以獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù):

  1.詢問被審計(jì)單位人員;

  2.觀察特定控制的運(yùn)用;

  3.檢查文件和報(bào)告;

  4.追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試),。

  (三)了解內(nèi)部控制不同于控制測試

  1.了解內(nèi)部控制包括不可分割的兩個(gè)部分,即“評價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)”和“確定控制是否正在運(yùn)行”,。

  2.控制測試是確定被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性的審計(jì)程序,,即被審計(jì)單位所實(shí)施的內(nèi)部控制能否防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)。

  3.除非存在某些可以使控制得到一貫運(yùn)行的自動(dòng)化控制,,否則注冊會(huì)計(jì)師對控制的了解并不足以測試控制運(yùn)行的有效性,。(2015年教材P137倒數(shù)第1段)

  例如,獲取某一人工控制在某一時(shí)點(diǎn)得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù),,并不能證明該控制在所審計(jì)期間內(nèi)的其他時(shí)點(diǎn)也有效運(yùn)行,。(2015年教材P138第2段)

  由于信息技術(shù)處理流程的內(nèi)在一貫性,實(shí)施審計(jì)程序確定某項(xiàng)自動(dòng)控制是否得到執(zhí)行,,也可能實(shí)現(xiàn)對控制運(yùn)行有效性測試的目標(biāo),,這取決于注冊會(huì)計(jì)師(如針對程序變更的控制)的評估和測試。(2015年教材P138第2段)

責(zé)任編輯:龍貓的樹洞

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