2015《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會基礎(chǔ)備考期，是全面梳理考點(diǎn)的寶貴時期,，我們一起來學(xué)習(xí)2015《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：非抽樣風(fēng)險(xiǎn),。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的含義

　　(二)可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因

　　(三)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對審計(jì)工作的影響

　　(四)降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)思路

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第四章審計(jì)抽樣第一節(jié)審計(jì)抽樣的基本概念的內(nèi)容。

　　【知識點(diǎn)】：非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　(一)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的含義

　　非抽樣風(fēng)險(xiǎn),，是指注冊會計(jì)師由于任何與抽樣風(fēng)險(xiǎn)無關(guān)的原因而得出錯誤結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn),。

　　【解讀】

　　非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是“抽樣風(fēng)險(xiǎn)”的相對概念,。也就是說,，針對“抽樣風(fēng)險(xiǎn)”，另一個對應(yīng)的概念是“非抽樣風(fēng)險(xiǎn)”,。

　　抽樣風(fēng)險(xiǎn)是因?yàn)檫x取和測試樣本時樣本規(guī)模低于百分之百的因素導(dǎo)致,，而非抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模沒有關(guān)系。

　　需要特別說明的是,，很多考生朋友在學(xué)習(xí)“非抽樣風(fēng)險(xiǎn)”時常常將其與“檢查風(fēng)險(xiǎn)”進(jìn)行比較,，甚至為了得出某種結(jié)論而不斷發(fā)問“非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是不是檢查風(fēng)險(xiǎn)?”等問題。

　　事實(shí)上,，“非抽樣風(fēng)險(xiǎn)”和“檢查風(fēng)險(xiǎn)”是在完全不同審計(jì)環(huán)境中的不同概念,。

　　當(dāng)我們討論“檢查風(fēng)險(xiǎn)”時，對應(yīng)的概念是“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”,，不是“非抽樣風(fēng)險(xiǎn)”,。

　　(二)可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因

　　1.注冊會計(jì)師選擇的總體不適合于測試目標(biāo)。例如,，確認(rèn)應(yīng)收賬款的漏記(完整性認(rèn)定存在錯報(bào))卻把應(yīng)收賬款明細(xì)賬作為總體,。

　　2.注冊會計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟�義控制偏差或錯報(bào)，導(dǎo)致注冊會計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯報(bào),。例如,，注冊會計(jì)師在測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制的有效性時，未將簽字人未得到適當(dāng)授權(quán)的情況界定為控制偏差,。

　　3.注冊會計(jì)師選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序,。例如，注冊會計(jì)師通過實(shí)地查看固定資產(chǎn)來證實(shí)其所有權(quán),。

　　4.注冊會計(jì)師未能適當(dāng)?shù)卦u價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況,。例如，注冊會計(jì)師錯誤解讀審計(jì)證據(jù)可能導(dǎo)致沒有發(fā)現(xiàn)誤差,。注冊會計(jì)師對所發(fā)現(xiàn)誤差的重要性的判斷有誤,，從而忽略了性質(zhì)十分重要的誤差，也可能導(dǎo)致得出不恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論,。

　　5.其他原因,。

　　(三)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對審計(jì)工作的影響

　　非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對審計(jì)工作的效率和效果都有一定的影響。

　　(四)降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)思路

　　通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序,，對審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo),、監(jiān)督和復(fù)核，以及對注冊會計(jì)師實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn),，可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可以接受的水平,。

　　注冊會計(jì)師可以通過仔細(xì)設(shè)計(jì)其審計(jì)程序盡量降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。