2015《審計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：監(jiān)控結(jié)果的處理

　　【小編導(dǎo)言】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會(huì)預(yù)習(xí)備考期,，是梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期，我們一起來學(xué)習(xí)2015《審計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：監(jiān)控結(jié)果的處理,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.評(píng)價(jià)實(shí)施監(jiān)控程序發(fā)現(xiàn)的缺陷的性質(zhì)和影響

　　2.適時(shí)將缺陷及補(bǔ)救措施告知相關(guān)人員

　　3.提出補(bǔ)救措施

　　4.監(jiān)控結(jié)果表明出具的報(bào)告不適當(dāng)時(shí)的處理

　　5.定期告知監(jiān)控結(jié)果

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第二十章會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制第六節(jié)監(jiān)控的內(nèi)容,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：監(jiān)控結(jié)果的處理

　　1.評(píng)價(jià)實(shí)施監(jiān)控程序發(fā)現(xiàn)的缺陷的性質(zhì)和影響

　　(1)該缺陷并不必然表明質(zhì)量控制制度不足以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定，以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告;

　　(2)該缺陷是系統(tǒng)性的,、反復(fù)出現(xiàn)的或其他需要及時(shí)糾正的重大缺陷,。

　　2.適時(shí)將缺陷及補(bǔ)救措施告知相關(guān)人員

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將實(shí)施監(jiān)控程序發(fā)現(xiàn)的缺陷及建議采取的適當(dāng)補(bǔ)救措施，告知相關(guān)項(xiàng)目合伙人及其他適當(dāng)人員,。

　　3.提出補(bǔ)救措施

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所在評(píng)價(jià)各種監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的缺陷后,，應(yīng)當(dāng)提出下列補(bǔ)救措施：

　　(1)采取與某項(xiàng)業(yè)務(wù)或某個(gè)成員相關(guān)的適當(dāng)補(bǔ)救措施;

　　(2)將監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的缺陷告知負(fù)責(zé)培訓(xùn)和職業(yè)發(fā)展的人員;

　　(3)改進(jìn)質(zhì)量控制政策和程序;

　　(4)對(duì)違反會(huì)計(jì)師事務(wù)所政策和程序的人員，尤其是對(duì)反復(fù)違規(guī)的人員實(shí)施懲戒,。

　　4.監(jiān)控結(jié)果表明出具的報(bào)告不適當(dāng)時(shí)的處理

　　如果實(shí)施監(jiān)控程序的結(jié)果表明出具的報(bào)告可能不適當(dāng),，或在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中遺漏了應(yīng)有的程序，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步行動(dòng),，以遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定,。同時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)考慮征詢法律意見,。

　　5.定期告知監(jiān)控結(jié)果

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果,，傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員，以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其相關(guān)人員能夠在其職責(zé)范圍內(nèi)及時(shí)采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng),。

　　傳達(dá)的信息應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

　　(1)對(duì)已實(shí)施的監(jiān)控程序的描述;

　　(2)實(shí)施監(jiān)控程序得出的結(jié)論;

　　(3)如果相關(guān),，對(duì)系統(tǒng)性的、重復(fù)出現(xiàn)的缺陷或其他需要及時(shí)糾正的重大缺陷的描述,。

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