2015《審計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：業(yè)務(wù)工作底稿

　　【小編導(dǎo)言】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會(huì)預(yù)習(xí)備考期，是梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期，我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2015《審計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：業(yè)務(wù)工作底稿,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限

　　2.業(yè)務(wù)工作底稿的管理要求

　　3.業(yè)務(wù)工作底稿的保密

　　4.業(yè)務(wù)工作底稿的完整性、使用與檢索

　　5.對(duì)原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描的業(yè)務(wù)工作底稿的控制

　　6.業(yè)務(wù)工作底稿的保存期限

　　7.業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第二十章會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制第五節(jié)業(yè)務(wù)執(zhí)行的內(nèi)容,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：業(yè)務(wù)工作底稿

　　1.業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限

　　鑒證業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)報(bào)告日后60天內(nèi),。

　　【提示】如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)項(xiàng)目合伙人于2014年3月5日簽發(fā)審計(jì)報(bào)告,，審計(jì)工作底稿的歸檔期限最遲是2014年　月　日前,。

　　2.業(yè)務(wù)工作底稿的管理要求

　　(1)安全保管業(yè)務(wù)工作底稿并對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿保密;

　　(2)保證業(yè)務(wù)工作底稿的完整性;

　　(3)便于使用和檢索業(yè)務(wù)工作底稿;

　　(4)按照規(guī)定的期限保存業(yè)務(wù)工作底稿。

　　3.業(yè)務(wù)工作底稿的保密

　　除特定情況外,，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿包含的信息予以保密,，這些特定情況包括：

　　(1)取得客戶的授權(quán)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員對(duì)客戶的信息負(fù)有保密的義務(wù),，如果未經(jīng)客戶的許可,，除下述的2、3兩種情況外,，不得泄露客戶的信息給他人或利用客戶信息謀取私利,，否則將承擔(dān)相應(yīng)的法律后果。

　　(2)根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定,，會(huì)計(jì)師事務(wù)所為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù),，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為。

　　(3)接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查,。

　　4.業(yè)務(wù)工作底稿的完整性,、使用與檢索

　　無(wú)論業(yè)務(wù)工作底稿存在于紙質(zhì)、電子還是其他介質(zhì),，會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂�,，以�?shí)現(xiàn)下列目的：

　　(1)使業(yè)務(wù)工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員;

　　(2)在業(yè)務(wù)的所有階段,，尤其是在項(xiàng)目組成員共享信息或通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時(shí),，保護(hù)信息的完整性;

　　(3)防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)業(yè)務(wù)工作底稿;

　　(4)僅允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸業(yè)務(wù)工作底稿。

　　5.對(duì)原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描的業(yè)務(wù)工作底稿的控制

　　對(duì)于原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務(wù)檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂瞥绦�,，以保證：

　　(1)生成與原紙質(zhì)記錄的形式和內(nèi)容完全相同的掃描復(fù)制件,，包括人工簽名、交叉索引和有關(guān)注釋,。

　　(2)將掃描復(fù)制件,，包括必要時(shí)對(duì)掃描復(fù)制件的索引和簽字，歸整到業(yè)務(wù)檔案中,。

　　(3)能夠檢索和打印掃描復(fù)制件,。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保留已掃描的原紙質(zhì)記錄。

　　6.業(yè)務(wù)工作底稿的保存期限

　　業(yè)務(wù)工作底稿至少保存10年,，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起計(jì)算,。

　　7.業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)

　　業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

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