2015《審計》預習考點：業(yè)務工作底稿

　　【小編導言】現(xiàn)階段進入2015年注會預習備考期，是梳理考點的寶貴時期，我們一起來學習2015《審計》預習考點：業(yè)務工作底稿,。

　　【內容導航】：

　　1.業(yè)務工作底稿的歸檔期限

　　2.業(yè)務工作底稿的管理要求

　　3.業(yè)務工作底稿的保密

　　4.業(yè)務工作底稿的完整性,、使用與檢索

　　5.對原紙質記錄經(jīng)電子掃描的業(yè)務工作底稿的控制

　　6.業(yè)務工作底稿的保存期限

　　7.業(yè)務工作底稿的所有權

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》科目第二十章會計師事務所業(yè)務質量控制第五節(jié)業(yè)務執(zhí)行的內容,。

　　【知識點】：業(yè)務工作底稿

　　1.業(yè)務工作底稿的歸檔期限

　　鑒證業(yè)務工作底稿的歸檔期限為業(yè)務報告日后60天內,。

　　【提示】如果ABC會計師事務所審計甲公司2013年度財務報表,，審計項目合伙人于2014年3月5日簽發(fā)審計報告,，審計工作底稿的歸檔期限最遲是2014年　月　日前。

　　2.業(yè)務工作底稿的管理要求

　　(1)安全保管業(yè)務工作底稿并對業(yè)務工作底稿保密;

　　(2)保證業(yè)務工作底稿的完整性;

　　(3)便于使用和檢索業(yè)務工作底稿;

　　(4)按照規(guī)定的期限保存業(yè)務工作底稿,。

　　3.業(yè)務工作底稿的保密

　　除特定情況外,，會計師事務所應當對審計工作底稿包含的信息予以保密，這些特定情況包括：

　　(1)取得客戶的授權,。會計師事務所及其人員對客戶的信息負有保密的義務,，如果未經(jīng)客戶的許可，除下述的2,、3兩種情況外,，不得泄露客戶的信息給他人或利用客戶信息謀取私利，否則將承擔相應的法律后果,。

　　(2)根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定,，會計師事務所為法律訴訟準備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為,。

　　(3)接受注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機構依法進行的質量檢查,。

　　4.業(yè)務工作底稿的完整性、使用與檢索

　　無論業(yè)務工作底稿存在于紙質,、電子還是其他介質,，會計師事務所都應當針對業(yè)務工作底稿設計和實施適當?shù)目刂疲�以實現(xiàn)下列目的：

　　(1)使業(yè)務工作底稿清晰地顯示其生成,、修改及復核的時間和人員;

　　(2)在業(yè)務的所有階段,，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時，保護信息的完整性;

　　(3)防止未經(jīng)授權改動業(yè)務工作底稿;

　　(4)僅允許項目組和其他經(jīng)授權的人員為適當履行職責而接觸業(yè)務工作底稿,。

　　5.對原紙質記錄經(jīng)電子掃描的業(yè)務工作底稿的控制

　　對于原紙質記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務檔案,，會計師事務所應當實施適當?shù)目刂瞥绦颍�以保證：

　　(1)生成與原紙質記錄的形式和內容完全相同的掃描復制件,，包括人工簽名,、交叉索引和有關注釋。

　　(2)將掃描復制件,，包括必要時對掃描復制件的索引和簽字,，歸整到業(yè)務檔案中。

　　(3)能夠檢索和打印掃描復制件,。

　　會計師事務所應當保留已掃描的原紙質記錄,。

　　6.業(yè)務工作底稿的保存期限

　　業(yè)務工作底稿至少保存10年，會計師事務所應當自業(yè)務報告日起計算,。

　　7.業(yè)務工作底稿的所有權

　　業(yè)務工作底稿的所有權屬于會計師事務所,。

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