2015《審計》預(yù)習考點：項目質(zhì)量控制復核

　　【小編導言】現(xiàn)階段進入2015年注會預(yù)習備考期,，是梳理考點的寶貴時期，我們一起來學習2015《審計》預(yù)習考點：項目質(zhì)量控制復核,。

　　【內(nèi)容導航】：

　　1.項目質(zhì)量控制復核定義

　　2.項目質(zhì)量控制復核對象的確定

　　3.項目質(zhì)量控制復核方法

　　4.項目質(zhì)量控制復核的范圍

　　5.項目質(zhì)量控制復核的時間

　　6.項目質(zhì)量控制復核人員的資格標準

　　7.項目質(zhì)量控制復核人員的客觀性

　　8.項目質(zhì)量控制復核的記錄

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》科目第二十章會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制第五節(jié)業(yè)務(wù)執(zhí)行的內(nèi)容,。

　　【知識點】：項目質(zhì)量控制復核

　　1.項目質(zhì)量控制復核定義

　　項目質(zhì)量控制復核是指會計師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報告前,，對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程,。

　　2.項目質(zhì)量控制復核對象的確定

　　(1)對所有上市實體財務(wù)報表審計實施項目質(zhì)量控制復核;

　　(2)明確標準，據(jù)此評價所有其他的歷史財務(wù)信息審計和審閱,、其他鑒證及相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù),，以確定是否應(yīng)當實施項目質(zhì)量控制復核;

　　(3)對所有符合標準的業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復核。

　　3.項目質(zhì)量控制復核方法

　　(1)與項目合伙人進行討論;

　　(2)復核財務(wù)報表或其他業(yè)務(wù)對象信息及報告,，尤其考慮報告是否適當;

　　(3)選取與項目組做出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的工作底稿進行復核,。

　　4.項目質(zhì)量控制復核的范圍

　　在對上市公司財務(wù)報表審計實施項目質(zhì)量控制復核時,，復核人員應(yīng)當考慮：

　　(1)項目組就具體業(yè)務(wù)對會計師事務(wù)所獨立性做出的評價;

　　(2)在審計過程中識別的特別風險以及采取的應(yīng)對措施;

　　(3)做出的判斷，尤其是關(guān)于重要性和特別風險的判斷;

　　(4)是否已就存在的意見分歧,、其他疑難問題或爭議事項進行適當咨詢,，以及咨詢得出的結(jié)論;

　　(5)在審計中識別的已更正和未更正的錯報的重要程度及處理情況;

　　(6)擬與管理層、治理層以及其他方面溝通的事項;

　　(7)所復核的審計工作底稿是否反映了針對重大判斷執(zhí)行的工作,，是否支持得出的審計結(jié)論;

　　(8)擬出具的審計報告的適當性。

　　對上市公司財務(wù)報表審計以外的其他業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復核時,，項目質(zhì)量控制復核人員可根據(jù)情況考慮上述部分或全部事項,。

　　5.項目質(zhì)量控制復核的時間

　　項目質(zhì)量控制復核人員應(yīng)當在業(yè)務(wù)過程中的適當階段及時實施復核，以使重大事項在報告日前得到滿意解決,。

　　6.項目質(zhì)量控制復核人員的資格標準

　　會計師事務(wù)所應(yīng)當制定政策和程序,，明確被委派的項目質(zhì)量控制復核人員應(yīng)符合的下列要求：

　　(1)履行職責需要的技術(shù)資格，包括必要的經(jīng)驗和權(quán)限;

　　(2)在不損害其客觀性的前提下,，提供業(yè)務(wù)咨詢的程度,。

　　7.項目質(zhì)量控制復核人員的客觀性

　　項目質(zhì)量控制復核人員應(yīng)符合下列規(guī)定：

　　(1)如果可行，不由項目合伙人挑選;

　　(2)在復核期間不以其他方式參與該業(yè)務(wù);

　　(3)不代替項目組進行決策;

　　(4)不存在可能損害復核人員客觀性的其他情形,。

　　8.項目質(zhì)量控制復核的記錄

　　會計師事務(wù)所應(yīng)當制定政策和程序,，要求記錄項目質(zhì)量控制復核情況，包括：

　　(1)有關(guān)項目質(zhì)量控制復核的政策所要求的程序已得到執(zhí)行;

　　(2)項目質(zhì)量控制復核在出具報告前已完成;

　　(3)復核人員沒有發(fā)現(xiàn)任何尚未解決的事項,，使其認為項目組做出的重大判斷及形成的結(jié)論不適當,。

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