2015《審計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：銀行存款審計(jì)目標(biāo)與實(shí)質(zhì)性程序

　　【小編導(dǎo)言】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會預(yù)習(xí)備考期,，是梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期，我們一起來學(xué)習(xí)2015《審計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：銀行存款審計(jì)目標(biāo)與實(shí)質(zhì)性程序,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)具體審計(jì)目標(biāo)與貨幣資金(銀行存款)項(xiàng)目相關(guān)認(rèn)定

　　(二)具體審計(jì)目標(biāo)與貨幣資金(銀行存款)相關(guān)認(rèn)定的實(shí)質(zhì)性程序

　　(三)取得并檢查銀行對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　(四)函證銀行存款余額

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第十二章貨幣資金的審計(jì)第三節(jié)銀行存款審計(jì)的內(nèi)容,。

　　【知識點(diǎn)】：銀行存款審計(jì)目標(biāo)與實(shí)質(zhì)性程序

　　(一)具體審計(jì)目標(biāo)與貨幣資金(銀行存款)項(xiàng)目相關(guān)認(rèn)定

　　(二)具體審計(jì)目標(biāo)與貨幣資金(銀行存款)相關(guān)認(rèn)定的實(shí)質(zhì)性程序

　　(三)取得并檢查銀行對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　1.目的

　　取得并檢查銀行存款對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表的目的是為了證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所列銀行存款是否存在,。

　　2.要求

　　注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確認(rèn)被審計(jì)單位是否根據(jù)不同銀行賬戶及貨幣種類分別編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,。

　　3.檢查調(diào)節(jié)事項(xiàng)的內(nèi)容

　　(1)檢查是否存在跨期收支和跨行轉(zhuǎn)賬的調(diào)節(jié)事項(xiàng),。編制跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)明細(xì)表,，檢查跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)是否同時(shí)對應(yīng)轉(zhuǎn)入和轉(zhuǎn)出,，未在同一期間完成的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)是否反映在銀行存款余額調(diào)節(jié)表的調(diào)整事項(xiàng)中

　　(2)檢查大額在途存款和未付票據(jù)

　�,、贆z查在途存款的日期，查明發(fā)生在途存款的具體原因,，追查期后銀行對賬單存款記錄日期,，確定被審計(jì)單位與銀行記賬時(shí)間差異是否合理,，確定在資產(chǎn)負(fù)債表日是否需提請被審計(jì)單位進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整;

　�,、跈z查被審計(jì)單位的未付票據(jù)明細(xì)清單,，查明被審計(jì)單位未及時(shí)入賬的原因，確定賬簿記錄時(shí)間晚于銀行對賬單的日期是否合理;

　�,、蹤z查被審計(jì)單位未付票據(jù)明細(xì)清單中有記錄，但截至資產(chǎn)負(fù)債表日銀行對賬單無記錄且金額較大的未付票據(jù),，獲取票據(jù)領(lǐng)取人的書面說明，確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債表日是否需要進(jìn)行調(diào)整;

　�,、軝z查資產(chǎn)負(fù)債表日后銀行對賬單是否完整地記錄了調(diào)節(jié)事項(xiàng)中銀行未付票據(jù)金額,。

　　(四)函證銀行存款余額

　　注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序,，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款,、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低,。

　　如果不對這些項(xiàng)目實(shí)施函證程序，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中說明理由。

　　【鏈接】根據(jù)CSA1312第十二條規(guī)定,，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶),、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序,，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款,、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低,。

　　如果不對這些項(xiàng)目實(shí)施函證程序，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中說明理由,。

　　2.函證的目的

　　注冊會計(jì)師對銀行存款函證的目的是為了獲取證據(jù)證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所列銀行存款是否存在，了解企業(yè)欠銀行的債務(wù)情況和企業(yè)未入賬的銀行借款以及未披露的或有負(fù)債,。

　　3.函證的對象

　　銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶),、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息,。

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