2015《審計》預習考點：收款交易的內部控制

　　【小編導言】現(xiàn)階段進入2015年注會預習備考期,，是梳理考點的寶貴時期,，我們一起來學習2015《審計》預習考點：收款交易的內部控制。

　　【內容導航】：

　　(一)收款交易的內部控制

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》科目第九章銷售與收款循環(huán)的審計第二節(jié)銷售與收款循環(huán)的內部控制和控制測試的內容,。

　　【知識點】：收款交易的內部控制

　　1.企業(yè)應當按照《現(xiàn)金管理暫行條例》,、《支付結算辦法》等規(guī)定，及時辦理銷售收款業(yè)務,。

　　2.企業(yè)應將銷售收入及時入賬,，不得賬外設賬，不得擅自坐支現(xiàn)金,。銷售人員應當避免接觸銷售現(xiàn)款,。

　　3.企業(yè)應當建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度。銷售部門應當負責應收賬款的催收,，財會部門應當督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應收賬款可通過法律程序予以解決,。

　　4.企業(yè)應當按客戶設置應收賬款臺賬,，及時登記每一客戶應收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況,。對長期往來客戶應當建立起完善的客戶資料,，并對客戶資料實施動態(tài)管理，及時更新,。

　　5.企業(yè)對于可能成為壞賬的應收賬款應當報告有關決策機構,，由其進行審查，確定是否確認為壞賬,。企業(yè)發(fā)生的各項壞賬,，應查明原因，明確責任,，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會計處理。

　　6.企業(yè)注銷的壞賬應當進行備查登記,，做到賬銷案存。已注銷的壞賬又收回時應當及時入賬,，防止形成賬外資金,。

　　7.企業(yè)應收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準。應有專人保管應收票據(jù),，對于即將到期的應收票據(jù)，應及時向付款人提示付款;已貼現(xiàn)票據(jù)應在備查簿中登記,，以便日后追蹤管理;并應制定逾期票據(jù)的沖銷管理程序和逾期票據(jù)追蹤監(jiān)控制度,。

　　8.企業(yè)應當定期與往來客戶通過函證等方式核對應收賬款、應收票據(jù),、預收款項等往來款項。如有不符,，應查明原因,，及時處理,。

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