2015《審計》預(yù)習考點：在控制測試中使用非統(tǒng)計抽樣

　　【小編導言】現(xiàn)階段進入2015年注會預(yù)習備考期,，是梳理考點的寶貴時期,，我們一起來學習2015《審計》預(yù)習考點：在控制測試中使用非統(tǒng)計抽樣。

　　【內(nèi)容導航】：

　　1.在控制測試中使用非統(tǒng)計抽樣

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》科目第四章審計抽樣第三節(jié)審計抽樣在控制測試中的應(yīng)用的內(nèi)容,。

　　【知識點】：在控制測試中使用非統(tǒng)計抽樣

　　在控制測試中使用非統(tǒng)計抽樣時，抽樣的基本流程和主要步驟與使用統(tǒng)計抽樣時相同,，只是在確定樣本規(guī)模,、選取樣本和推斷總體的具體方法上有所差別。

　　在非統(tǒng)計抽樣中,，注冊會計師也必須考慮可接受抽樣風險,、可容忍偏差率,、預(yù)計總體偏差率以及總體規(guī)模等，但可以不對其雖化,，而只進行定性的估計,。

　　1.確定樣本規(guī)模

　　在控制測試中使用非統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師可以根據(jù)表4-7確定所需的樣本規(guī)模,。

　　教材P77表4-7是在預(yù)計沒有控制偏差的情況下對人工控制進行測試的最低樣本數(shù)量,。考慮到前述因素,，注冊會計師往往可能需要測試比表中所列更多的樣本,。

　　例如，對全年共發(fā)生500次的采購批準控制,，如果初步評估控制運行有效,，注冊會計師至少要測試25個樣本。

　　(1)如果25個樣本中發(fā)現(xiàn)0偏差,，樣本結(jié)果支持初步風險評估結(jié)果,。

　　(2)如果25個樣本中發(fā)現(xiàn)了偏差，樣本結(jié)果不支持初步風險評估結(jié)果;此時注冊會計師可以得出控制無效的結(jié)論,，或考慮擴大樣本量(通常是再檢查25個樣本),。

　　(3)如果擬測試的控制是針對相關(guān)認定的唯一控制，注冊會計師應(yīng)考慮更大的樣本量,。

　　2.選取樣本

　　在非統(tǒng)計抽樣方法中,，注冊會計師可以使用隨機數(shù)表或計算機輔助審計技術(shù)選樣、系統(tǒng)選樣,，也可以使用隨意選樣,。

　　非統(tǒng)計抽樣只要求選出的樣本具有代表性，并不要求必須是隨機樣本,。

　　3.推斷總體

　　在非統(tǒng)計抽樣中,，注冊會計師同樣將樣本的偏差率作為總體偏差率的最佳估計。

　　注冊會計師通常將樣本偏差率(即估計的總體偏差率)與可容忍偏差率相比較,，以判斷總體是否可以接受,。

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