2015《審計》預習考點：定義控制測試的總體,、抽樣單元、誤差與測試期間

　　【小編導言】現(xiàn)階段進入2015年注會預習備考期,，是梳理考點的寶貴時期,，我們一起來學習2015《審計》預習考點：定義控制測試的總體、抽樣單元,、誤差與測試期間,。

　　【內(nèi)容導航】：

　　1.定義總體

　　2.定義抽樣單元

　　3.定義偏差

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》科目第四章審計抽樣第三節(jié)審計抽樣在控制測試中的應用的內(nèi)容。

　　【知識點】：定義控制測試的總體,、抽樣單元,、誤差與測試期間

　　1.定義總體

　　(1)確定控制測試總體的適當性。例如,，要測試現(xiàn)金支付授權控制是否有效運行,，如果從已得到授權的項目中抽取樣本，注冊會計師不能發(fā)現(xiàn)控制偏差,，因為該總體不包含那些已支付但未得到授權的項目,。因此在本例中，為發(fā)現(xiàn)未得到授權的現(xiàn)金支付,，注冊會計師應當將所有已支付現(xiàn)金的項目作為總體,。

　　(2)確定控制測試總體的完整性，包括代表總體的實物的完整性,。例如,，如果注冊會計師將總體定義為特定時期的所有現(xiàn)金支付，代表總體的實物就是該時期的所有現(xiàn)金支付單據(jù),。

　　2.定義抽樣單元

　　注冊會計師定義的抽樣單元應與審計測試目標相適應,。在控制測試中，注冊會計師應根據(jù)被測試的控制定義抽樣單元,。抽樣單元通常是能夠提供控制運行證據(jù)的一份文件資料,、一個記錄或其中一行。

　　例如,，如果測試目標是確定付款是否得到授權,，且設定的控制要求付款之前授權人在付款單據(jù)上簽字,，抽樣單元可能被定義為每一張付款單據(jù)。如果一張付款單據(jù)包含了對幾張發(fā)票的付款,，且設定的控制要求每張發(fā)票分別得到授權,，那么付款單據(jù)上與發(fā)票對應的一行就可能被定義為抽樣單元。

　　3.定義偏差

　　在控制測試中,，誤差是指控制偏差,。注冊會計師應仔細定義所要測試的控制及可能出現(xiàn)偏差的情況。注冊會計師應根據(jù)對內(nèi)部控制的理解,，確定哪些特征能夠顯示被測試控制的運行情況,，然后據(jù)此定義誤差構(gòu)成條件。在評估控制運行的有效性時,，注冊會計師應當考慮其認為必要的所有環(huán)節(jié),。

　　例如，設定的控制要求每筆支付都應附有發(fā)票,、收據(jù),、驗收報告和訂購單等證明文件，且均蓋上“已付”戳記,。注冊會計師認為蓋上“已付”戳記的發(fā)票和驗收報告足以顯示控制的適當運行,。在這種情況下，誤差可能被定義為缺乏蓋有“已付”戳記的發(fā)票和驗收報告等證明文件的款項支付,。

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