2014《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：人力資源

　　【小編導(dǎo)言】2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試現(xiàn)階段進(jìn)入2014注會(huì)基礎(chǔ)備考期,，是打牢基礎(chǔ)的重要階段,，我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2014《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：人力資源,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　人力資源

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第二十章會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制第四節(jié)人力資源的內(nèi)容,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：人力資源

　　一,、總體要求

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)合理保證擁有足夠的具有勝任能力和必要素質(zhì)并承諾遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的人員,，以使事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人能夠按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù),，并能夠出具適合具體情況的報(bào)告。

　　二,、人力資源管理的要素

　　人力資源管理的核心是人員數(shù)量是否足夠,、人員素質(zhì)是否達(dá)到會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)。因此會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)從以下七個(gè)方面強(qiáng)化人事管理：

　　1.招聘;

　　2.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià);

　　3.人員素質(zhì)和勝任能力;

　　4.職業(yè)發(fā)展;

　　5.晉升;

　　6.薪酬;

　　7.人員需求預(yù)測(cè),。

　　三,、招聘

　　1.確定雇用目標(biāo)和方案

　　人事管理部門或其他有資格的人員負(fù)責(zé)定期或不定期地評(píng)價(jià)總體人員需求，并根據(jù)現(xiàn)有人員的數(shù)量及層次結(jié)構(gòu),、現(xiàn)有客戶數(shù),、業(yè)務(wù)量、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu),、預(yù)期業(yè)務(wù)增長(zhǎng)率,、人員流動(dòng)率和晉升變化等因素，確定雇用目標(biāo)和方案,。

　　2.人事管理部門負(fù)責(zé)招聘活動(dòng)

　　(1)人事管理部門負(fù)責(zé)招聘活動(dòng)，招聘過(guò)程嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行,。如果工作人員和被招聘人員存在親屬關(guān)系,，工作人員應(yīng)當(dāng)自行回避;

　　(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對(duì)負(fù)責(zé)招聘的人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)，使其熟悉招聘政策和程序,，了解各層次的人員需求,，掌握評(píng)價(jià)勝任能力和道德品行等標(biāo)準(zhǔn)，以便將合格人員招聘進(jìn)入會(huì)計(jì)師事務(wù)所,。

　　(3)雇用有經(jīng)驗(yàn)或高級(jí)人員時(shí)進(jìn)行背景檢查,、詢問(wèn)是否存在未決的法律問(wèn)題等。

　　四,、人員素質(zhì),、勝任能力和職業(yè)發(fā)展

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所確保人員持續(xù)保持必要的素質(zhì)和勝任能力的途徑：

　　1.職業(yè)教育;

　　2.持續(xù)職業(yè)發(fā)展，包括培訓(xùn);

　　3.工作經(jīng)驗(yàn);

　　4.由經(jīng)驗(yàn)更豐富的員工提供輔導(dǎo);

　　5.針對(duì)受獨(dú)立性要求約束的人員進(jìn)行的獨(dú)立性教育,。

　　五,、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià),、工薪和晉升

　　1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、工薪及晉升程序,，對(duì)發(fā)展和保持勝任能力并遵守相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的人員給予應(yīng)有的肯定和獎(jiǎng)勵(lì),。

　　2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、工薪及晉升程序應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)：

　　(1)使員工知悉會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)業(yè)績(jī)的期望和對(duì)遵守職業(yè)道德基本原則的要求;

　　(2)向員工提供業(yè)績(jī),、晉升和職業(yè)發(fā)展方面的評(píng)價(jià)和輔導(dǎo);

　　(3)幫助員工了解提高業(yè)務(wù)質(zhì)量及遵守職業(yè)道德基本原則是晉升更高職位的主要途徑,，而不遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所的政策和程序可能受到懲戒。

　　六,、項(xiàng)目組的委派

　　1.項(xiàng)目合伙人的委派要求

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)委派至少一名項(xiàng)目合伙人,，并明確下列要求：

　　(1)將項(xiàng)目合伙人的身份和作用告知客戶管理層和治理層的關(guān)鍵成員;

　　(2)項(xiàng)目合伙人具有履行職責(zé)所要求的適當(dāng)?shù)膭偃文芰Α⒈匾�素質(zhì)和權(quán)限;

　　(3)清楚界定項(xiàng)目合伙人的職責(zé),，并告知該項(xiàng)目合伙人,。

　　2.項(xiàng)目組其他成員的委派要求

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委派具有必要素質(zhì)、勝任能力和時(shí)間的員工,，委派項(xiàng)目組成員時(shí)應(yīng)考慮下列事項(xiàng)：

　　(1)業(yè)務(wù)類型,、規(guī)模、重要程度,、復(fù)雜性和風(fēng)險(xiǎn);

　　(2)需要具備的經(jīng)驗(yàn),、專業(yè)知識(shí)和技能;

　　(3)對(duì)人員的需求，以及在需要時(shí)能否獲得具備相應(yīng)素質(zhì)的人員;

　　(4)擬執(zhí)行工作的時(shí)間;

　　(5)人員的連續(xù)性和輪換要求;

　　(6)在職培訓(xùn)的機(jī)會(huì);

　　(7)需要考慮獨(dú)立性和客觀性的情形,。

　　3.委派時(shí)考慮員工的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定程序,，評(píng)價(jià)員工的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。在委派項(xiàng)目組以及確定所需的監(jiān)督層次時(shí),，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮員工是否具有下列方面的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力：

　　(1)通過(guò)適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和參與業(yè)務(wù),，獲得執(zhí)行類似性質(zhì)和復(fù)雜程度業(yè)務(wù)的知識(shí)和實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn);

　　(2)對(duì)職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定的掌握程度;

　　(3)具有的技術(shù)知識(shí)和專長(zhǎng)，包括相關(guān)的信息技術(shù)知識(shí);

　　(4)對(duì)客戶所處的行業(yè)的了解;

　　(5)具有的職業(yè)判斷能力;

　　(6)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的了解,。

　　4.復(fù)雜或規(guī)模大,、風(fēng)險(xiǎn)高的項(xiàng)目的審計(jì)項(xiàng)目組成員的委派

　　(1)對(duì)于復(fù)雜或規(guī)模大、風(fēng)險(xiǎn)高的項(xiàng)目,，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在人員安排上保證這些項(xiàng)目有足夠的人員;

　　(2)對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)項(xiàng)目,，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以規(guī)定委派具有豐富經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員擔(dān)任第二項(xiàng)目合伙人或質(zhì)量控制復(fù)核負(fù)責(zé)人加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。

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