2014《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持

　　【小編導(dǎo)言】2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試現(xiàn)階段進(jìn)入2014注會(huì)基礎(chǔ)備考期，是打牢基礎(chǔ)的重要階段,，我們一起來學(xué)習(xí)2014《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第二十章會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制第三節(jié)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持

　　一,、總體要求

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持的政策和程序,，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：

　　1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所及項(xiàng)目組能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù),，并具有執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)必要的素質(zhì),、時(shí)間和資源;

　　2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所及項(xiàng)目組能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求;

　　3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所及項(xiàng)目組已考慮客戶的誠(chéng)信，沒有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信,。

　　二,、評(píng)價(jià)客戶誠(chéng)信

　　1.了解客戶的誠(chéng)信的要求

　　(1)了解客戶的誠(chéng)信，拒絕不誠(chéng)信的客戶,，以降低業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);

　　(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)客戶誠(chéng)信的了解程度,，通常將隨著與該客戶關(guān)系的持續(xù)發(fā)展而增加。

　　2.了解客戶誠(chéng)信應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)

　　(1)客戶主要股東,、關(guān)鍵管理人員及治理層的身份和商業(yè)信譽(yù);

　　(2)客戶的經(jīng)營(yíng)性質(zhì),，包括其業(yè)務(wù);

　　(3)客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員及治理層對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等態(tài)度的信息;

　　(4)客戶是否過分考慮將會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收費(fèi)維持在盡可能低的水平;

　　(5)工作范圍受到不適當(dāng)限制的跡象;

　　(6)客戶可能涉嫌洗錢或其他刑事犯罪行為的跡象;

　　(7)變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因;

　　(8)關(guān)聯(lián)方的名稱,、特征和商業(yè)信譽(yù)。

　　3.評(píng)價(jià)客戶誠(chéng)信情況的途徑

　　(1)與為客戶提供專業(yè)會(huì)計(jì)服務(wù)的現(xiàn)任或前任人員進(jìn)行溝通,，并與其他第三方討論;

　　(2)詢問事務(wù)所其他人員或金融機(jī)構(gòu),、法律顧問和客戶的同行等第三方;

　　(3)從相關(guān)數(shù)據(jù)庫中搜索客戶的背景信息,。比如，通過客戶的年報(bào),、中期財(cái)務(wù)報(bào)表,、向監(jiān)管機(jī)構(gòu)提交的報(bào)告等，獲取相關(guān)信息,。

　　三,、評(píng)價(jià)必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力,、時(shí)間和資源的影響事項(xiàng)

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所及審計(jì)項(xiàng)目組在承接新業(yè)務(wù)前應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專業(yè)勝任能力,，具體的事項(xiàng)包括：

　　1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員是否熟悉相關(guān)行業(yè)或業(yè)務(wù)對(duì)象;

　　2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員是否了解相關(guān)監(jiān)管要求或報(bào)告要求，或具備有效獲取必要技能和知識(shí)的能力;

　　3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否擁有足夠的具有必要?jiǎng)偃文芰�和素質(zhì)的人員;

　　4.需要時(shí)是否能夠得到專家的幫助;

　　5.如果需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核,，是否具備符合標(biāo)準(zhǔn)和資格要求的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員;

　　6.會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否能夠在提交報(bào)告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務(wù),。

　　四、評(píng)價(jià)其他事項(xiàng)的影響

　　1.考慮本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)的影響

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所在本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中,，如果發(fā)現(xiàn)客戶守法經(jīng)營(yíng)意識(shí)淡薄或內(nèi)部控制環(huán)境惡劣,，或者對(duì)業(yè)務(wù)范圍施加重大限制，或者存在其他嚴(yán)重影響業(yè)務(wù)執(zhí)行的情形等,，則應(yīng)當(dāng)考慮其對(duì)保持客戶關(guān)系可能造成的影響,。

　　必要時(shí)，可以考慮終止該審計(jì)客戶關(guān)系,。

　　2.考慮接受業(yè)務(wù)后獲知重要信息的影響

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受業(yè)務(wù)后可能獲知了某項(xiàng)信息,，而該信息若在接受業(yè)務(wù)前獲知，可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所拒絕該項(xiàng)業(yè)務(wù),。在這種情況下,，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在應(yīng)當(dāng)制定包括下列內(nèi)容的政策和程序：

　　(1)適用于該業(yè)務(wù)環(huán)境的職業(yè)責(zé)任和法律責(zé)任，包括是否要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所向委托人報(bào)告或在某些情況下向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告;

　　(2)解除業(yè)務(wù)約定或同時(shí)解除該項(xiàng)業(yè)務(wù)約定和客戶關(guān)系的可能性,。

　　3.解除業(yè)務(wù)約定或客戶關(guān)系時(shí)的考慮

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)解除業(yè)務(wù)約定或同時(shí)解除業(yè)務(wù)約定及客戶關(guān)系時(shí)制定的政策和程序應(yīng)當(dāng)包括下列要求：

　　(1)與客戶適當(dāng)級(jí)別的管理層和治理層討論會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)事實(shí)和情況可能采取的適當(dāng)行動(dòng);

　　(2)如果確定解除業(yè)務(wù)約定或同時(shí)解除業(yè)務(wù)約定及其客戶關(guān)系是適當(dāng)?shù)�,，�?huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)就解除的情況及原因，與客戶適當(dāng)級(jí)別的管理層和治理層討論;

　　(3)考慮是否存在職業(yè)準(zhǔn)則或法律法規(guī)的規(guī)定,，要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保持現(xiàn)有的客戶關(guān)系,，或向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告解除的情況及原因;

　　(4)記錄重大事項(xiàng)及其咨詢情況、咨詢結(jié)論和得出結(jié)論的依據(jù),。

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