2014《審計》高頻考點：對內(nèi)部控制了解的深度

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《審計》高頻考點：對內(nèi)部控制了解的深度,。本考點屬于《審計》第七章風(fēng)險評估第四節(jié)了解被審計單位的內(nèi)部控制的內(nèi)容,。

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★★★

　　復(fù)習(xí)點撥：本考點是本章難點,，需要考生著重掌握,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.了解內(nèi)部控制的定義

　　2.了解內(nèi)部控制的方法

　　3.了解內(nèi)部控制的步驟

　　4.了解內(nèi)部控制不同于控制測試

　　【高頻考點】：對內(nèi)部控制了解的深度

　　1.了解內(nèi)部控制的定義(精準掌握)

　　了解內(nèi)部控制是指評價控制的設(shè)計,，并確定其是否得到執(zhí)行,。具體包括：

　　(1)評價控制的設(shè)計

　　評價控制的設(shè)計涉及考慮該控制單獨或連同其他控制,，是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報,。

　　(2)確定控制是否得到執(zhí)行

　　控制得到執(zhí)行是指某項控制存在且被審計單位正在使用。

　　2.了解內(nèi)部控制的方法

　　注冊會計師通常實施下列風(fēng)險評估程序,，以獲取有關(guān)控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)：

　　(1)詢問被審計單位人員;

　　(2)觀察特定控制的運用;

　　(3)檢查文件和報告;

　　(4)追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試),。

　　3.了解內(nèi)部控制的步驟

　　(1)識別需要降低哪些風(fēng)險以預(yù)防財務(wù)報表中發(fā)生重大錯報。

　　(2)記錄相關(guān)的內(nèi)部控制,。目的是識別是否存在內(nèi)部控制降低第一步所列出的風(fēng)險因素,，但沒有必要記錄和評價與審計無關(guān)的內(nèi)部控制。

　　(3)評估控制的執(zhí)行,。主要是實施穿行測試,，以確信識別的內(nèi)部控制實際上確實存在。

　　(4)評估內(nèi)部控制的設(shè)計,。匯總獲得的所有信息,，并根據(jù)風(fēng)險因素描繪識別出的(或執(zhí)行的)控制。

　　完成上述四個步驟之后,，注冊會計師應(yīng)當確定內(nèi)部控制是否存在重大缺陷,。

　　4.了解內(nèi)部控制不同于控制測試(難點)

　　(1)了解內(nèi)部控制包括不可分割的兩個部分,即“評價內(nèi)部控制的設(shè)計”和“確定控制是否正在運行”,。

　　(2)控制測試是確定被審計單位內(nèi)部控制運行的有效性，即被審計單位所實施的內(nèi)部控制能否防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險,。

　　(3)除非存在某些可以使控制得到一貫運行的自動化控制,，否則注冊會計師對控制的了解并不足以測試控制運行的有效性。

　　【相關(guān)復(fù)習(xí)資料】：

　　2014《審計》第七章風(fēng)險評估基礎(chǔ)考點匯總

　　2014《審計》第七章風(fēng)險評估階段測試題匯總

　　2014《審計》第七章風(fēng)險評估答疑精選匯總

　　注會頻道相關(guān)推薦：

　　2014《審計》第七章風(fēng)險評估高頻考點歸納

　　2014注冊會計師沖刺必看：六科高頻考點歸納

　　東奧獨家巨獻：2014注會備考全網(wǎng)最豐富復(fù)習(xí)資料集合