2014《審計》高頻考點(diǎn)：與審計相關(guān)的控制

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《審計》高頻考點(diǎn)：與審計相關(guān)的控制,。本考點(diǎn)屬于《審計》第七章風(fēng)險評估第四節(jié)了解被審計單位的內(nèi)部控制的內(nèi)容,。

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★★★

　　復(fù)習(xí)點(diǎn)撥：本考點(diǎn)是本章難點(diǎn)，需要考生著重掌握,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.與審計相關(guān)的控制

　　【高頻考點(diǎn)】：與審計相關(guān)的控制

　　1.注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制,，并非被審計單位所有的內(nèi)部控制。

　　2.被審計單位的目標(biāo)和控制并非都與注冊會計師風(fēng)險評估相關(guān)

　　(1)被審計單位的目標(biāo)與為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供合理保證的控制之間存在直接關(guān)系,。

　　(2)被審計單位的目標(biāo)和控制,，與財務(wù)報告、經(jīng)營及合規(guī)有關(guān),，但這些目標(biāo)和控制并非都與注冊會計師的風(fēng)險評估相關(guān),。

　　3.判斷一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制是否與審計相關(guān)時可能考慮下列事項(xiàng)：

　　(1)重要性;

　　(2)相關(guān)風(fēng)險的重要程度;

　　(3)被審計單位的規(guī)模;

　　(4)被審計單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)，包括組織結(jié)構(gòu)和所有權(quán)特征;

　　(5)被審計單位經(jīng)營的多樣性和復(fù)雜性;

　　(6)適用的法律法規(guī);

　　(7)內(nèi)部控制的情況和適用的要素;

　　(8)作為內(nèi)部控制組成部分的系統(tǒng)(包括使用服務(wù)機(jī)構(gòu))的性質(zhì)和復(fù)雜性;

　　(9)一項(xiàng)特定控制(單獨(dú)或連同其他控制)是否以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報,。

　　4.內(nèi)部生成信息的控制與審計相關(guān)(難點(diǎn))

　　(1)如果在設(shè)計和實(shí)施進(jìn)一步審計程序時擬利用被審計單位內(nèi)部生成的信息,，針對該信息完整性和準(zhǔn)確性的控制可能與審計相關(guān)(財務(wù)報告目標(biāo)的內(nèi)部控制),。

　　(2)如果與經(jīng)營目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制與注冊會計師實(shí)施審計程序時評價或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計相關(guān),。

　　5.僅限于與財務(wù)報告可靠性相關(guān)的控制

　　用以防止未經(jīng)授權(quán)購買,、使用或處置資產(chǎn)的內(nèi)部控制，可能包括與財務(wù)報告目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)相關(guān)的控制,。注冊會計師對這些控制的考慮通常僅限于與財務(wù)報告可靠性相關(guān)的控制,。

　　6.與審計無關(guān)的控制

　　被審計單位通常有一些與內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)但與審計無關(guān)的控制，注冊會計師無需對其加以考慮,。

　　例如,，被審計單位可能依靠某一復(fù)雜的自動化控制提高經(jīng)營活動的效率和效果(如航空公司用于維護(hù)航班時間表的自動化控制系統(tǒng))，但這些控制通常與審計無關(guān),。進(jìn)一步講,，雖然內(nèi)部控制應(yīng)用于整個被審計單位或所有經(jīng)營部門或業(yè)務(wù)流程，但是了解與每個經(jīng)營部門和業(yè)務(wù)流程相關(guān)的內(nèi)部控制,，可能與審計無關(guān)。

　　【提示】2014年3月8日MH370“失聯(lián)”事件很復(fù)雜,，例外,。

　　【相關(guān)復(fù)習(xí)資料】：

　　2014《審計》第七章風(fēng)險評估基礎(chǔ)考點(diǎn)匯總

　　2014《審計》第七章風(fēng)險評估階段測試題匯總

　　2014《審計》第七章風(fēng)險評估答疑精選匯總

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