2014《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：與管理層、治理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通

　　【小編導(dǎo)言】2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試現(xiàn)階段進(jìn)入2014注會(huì)基礎(chǔ)備考期,，是打牢基礎(chǔ)的重要階段，我們一起來學(xué)習(xí)2014《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：與管理層,、治理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　與管理層、治理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第十三章對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任的內(nèi)容,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：與管理層,、治理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通

　　(一)與管理層的溝通

　　1.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取的證據(jù)表明存在或可能存在舞弊時(shí)，盡快提請(qǐng)適當(dāng)層級(jí)的管理層關(guān)注這一事項(xiàng)是很重要的,。即使該事項(xiàng)(如被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)中處于較低職位的員工挪用小額公款)可能被認(rèn)為不重要,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)這樣做。

　　2.確定擬溝通的適當(dāng)層級(jí)的管理層,，需要運(yùn)用職業(yè)判斷,，并且這一決定受串通舞弊的可能性、舞弊嫌疑的性質(zhì)和重要程度等事項(xiàng)的影響,。

　　3.通常情況下,，適當(dāng)層級(jí)的管理層至少要比涉嫌舞弊人員髙出一個(gè)級(jí)別。

　　(二)與治理層的溝通

　　1.如果確定或懷疑舞弊涉及管理層,、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的其他人員,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早就此類事項(xiàng)與治理層溝通。

　　2.如果懷疑舞弊涉及管理層,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將此懷疑向治理層通報(bào),，并與其討論為完成審計(jì)工作所必需的審計(jì)程序的性質(zhì),、時(shí)間安排和范圍。

　　3.如果根據(jù)判斷認(rèn)為還存在與治理層職責(zé)相關(guān)的,、涉及舞弊的其他事項(xiàng),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此與治理層溝通。這些事項(xiàng)可能包括：

　　(1)對(duì)管理層評(píng)估的性質(zhì),、范圍和頻率的疑慮，這些評(píng)估是針對(duì)旨在防止和發(fā)現(xiàn)舞弊的控制及財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)施的;

　　(2)管理層未能恰當(dāng)應(yīng)對(duì)識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷或舞弊;

　　(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位控制環(huán)境的評(píng)價(jià),，包括對(duì)管理層勝任能力和誠(chéng)信的疑慮;

　　(4)可能表明存在編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的管理層行為,，例如，對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用可能表明管理層操縱利潤(rùn),，以影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)被審計(jì)單位業(yè)績(jī)和盈利能力的看法,，從而欺騙財(cái)務(wù)報(bào)表使用者;

　　(5)對(duì)超出正常經(jīng)營(yíng)過程的交易的授權(quán)的適當(dāng)性和完整性的疑慮。

　　(三)與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通

　　1.如果識(shí)別出舞弊或懷疑存在舞弊,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否有責(zé)任向被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)報(bào)告,。

　　2.盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)客戶信息負(fù)有的保密義務(wù)可能妨礙這種報(bào)告，但如果法律法規(guī)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師履行報(bào)告責(zé)任,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守法律法規(guī)的規(guī)定,。

　　東奧網(wǎng)站發(fā)布的知識(shí)點(diǎn)由于內(nèi)容及時(shí)更新的需要發(fā)布的是往年教材內(nèi)容，需要查詢最新知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容的考生請(qǐng)參考2014《輕松過關(guān)》系列參考書及相關(guān)課程,。