2014《審計》基礎(chǔ)考點：銀行存款審計目標與實質(zhì)性程序

　　【小編導(dǎo)言】2014年注冊會計師考試現(xiàn)階段進入2014注會基礎(chǔ)備考期,，是打牢基礎(chǔ)的重要階段，我們一起來學(xué)習(xí)2014《審計》基礎(chǔ)考點：銀行存款審計目標與實質(zhì)性程序,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)具體審計目標與貨幣資金(銀行存款)項目相關(guān)認定

　　(二)具體審計目標與貨幣資金(銀行存款)相關(guān)認定的實質(zhì)性程序

　　(三)取得并檢查銀行對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　(四)函證銀行存款余額

　　本知識點屬于《審計》科目第十二章貨幣資金的審計第三節(jié)銀行存款審計的內(nèi)容,。

　　【知識點】：銀行存款審計目標與實質(zhì)性程序

　　(一)具體審計目標與貨幣資金(銀行存款)項目相關(guān)認定

　　(二)具體審計目標與貨幣資金(銀行存款)相關(guān)認定的實質(zhì)性程序

　　(三)取得并檢查銀行對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　1.目的

　　取得并檢查銀行存款對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表的目的是為了證實資產(chǎn)負債表中所列銀行存款是否存在,。

　　2.要求

　　注冊會計師應(yīng)當確認被審計單位是否根據(jù)不同銀行賬戶及貨幣種類分別編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

　　3.檢查調(diào)節(jié)事項的內(nèi)容

　　(1)檢查是否存在跨期收支和跨行轉(zhuǎn)賬的調(diào)節(jié)事項,。編制跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)明細表,，檢查跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)是否同時對應(yīng)轉(zhuǎn)入和轉(zhuǎn)出，未在同一期間完成的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)是否反映在銀行存款余額調(diào)節(jié)表的調(diào)整事項中

　　(2)檢查大額在途存款和未付票據(jù)

　�,、贆z查在途存款的日期,，查明發(fā)生在途存款的具體原因，追查期后銀行對賬單存款記錄日期,，確定被審計單位與銀行記賬時間差異是否合理,，確定在資產(chǎn)負債表日是否需提請被審計單位進行適當調(diào)整;

　　②檢查被審計單位的未付票據(jù)明細清單,，查明被審計單位未及時入賬的原因,，確定賬簿記錄時間晚于銀行對賬單的日期是否合理;

　　③檢查被審計單位未付票據(jù)明細清單中有記錄,，但截至資產(chǎn)負債表日銀行對賬單無記錄且金額較大的未付票據(jù),，獲取票據(jù)領(lǐng)取人的書面說明，確認資產(chǎn)負債表日是否需要進行調(diào)整;

　�,、軝z查資產(chǎn)負債表日后銀行對賬單是否完整地記錄了調(diào)節(jié)事項中銀行未付票據(jù)金額,。

　　(四)函證銀行存款余額

　　1、函證的必要性

　　注冊會計師應(yīng)當對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶),、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序,，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低,。

　　如果不對這些項目實施函證程序,，注冊會計師應(yīng)當在審計工作底稿中說明理由。

　　2.函證的目的

　　注冊會計師對銀行存款函證的目的是為了獲取證據(jù)證實資產(chǎn)負債表中所列銀行存款是否存在,，了解企業(yè)欠銀行的債務(wù)情況和企業(yè)未入賬的銀行借款以及未披露的或有負債,。

　　3.函證的對象

　　銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息,。

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