項(xiàng)目

簡(jiǎn)要填寫說明

舉例（重點(diǎn)理解并掌握）

經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

記錄對(duì)當(dāng)期審計(jì)有影響的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

被審計(jì)單位通過發(fā)展中小城市的新客戶和放寬授信額度爭(zhēng)取銷售收入比上一年度增長(zhǎng)25%

經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

只記錄那些對(duì)當(dāng)期審計(jì)有影響的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，或注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為對(duì)未來審計(jì)產(chǎn)生影響并有必要向被審計(jì)單位報(bào)告的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

不嚴(yán)格執(zhí)行對(duì)新客戶的信用記錄調(diào)查和篩選,、放寬授信額度都會(huì)增加壞賬風(fēng)險(xiǎn)

特別風(fēng)險(xiǎn)

記錄源自經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的特別風(fēng)險(xiǎn),，或在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的并非由經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提可能不足

管理層應(yīng)對(duì)或控制措施

記錄管理層認(rèn)為有助于降低特別風(fēng)險(xiǎn)的控制及其評(píng)價(jià)。如果評(píng)價(jià)結(jié)果顯示注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能依賴這些內(nèi)部控制,，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整審計(jì)方案,，并考慮把這個(gè)問題報(bào)告給被審計(jì)單位

（1）財(cái)務(wù)部每月編制賬齡分析報(bào)告

（2）對(duì)超過一年未收回的賬款由銷售人員與客戶簽訂還款協(xié)議，其條款須經(jīng)區(qū)域銷售經(jīng)理和銷售總監(jiān)批準(zhǔn)

（3）銷售部每月編制逾期應(yīng)收賬款還款協(xié)議簽訂及執(zhí)行情況報(bào)告,，經(jīng)銷售總監(jiān)審閱并決定是否降低授信額度或暫停供貨

（4）財(cái)務(wù)經(jīng)理根據(jù)該報(bào)告并結(jié)合賬齡分析報(bào)告,，對(duì)有可能難以收回的應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及認(rèn)定

記錄受特別風(fēng)險(xiǎn)影響的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和認(rèn)定

應(yīng)收賬款（相關(guān)認(rèn)定：計(jì)價(jià)）

審計(jì)措施

記錄應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)措施，即綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案,。根據(jù)控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對(duì)本欄內(nèi)容予以更新

（1）與銷售總監(jiān)討論所執(zhí)行的壞賬風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

（2）與財(cái)務(wù)經(jīng)理討論壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提

（3）審閱賬齡分析報(bào)告和還款協(xié)議簽訂及執(zhí)行報(bào)告

（4）抽查還款協(xié)議和貨款收回情況

向被審計(jì)單位報(bào)告的事項(xiàng)

匯總記錄向被審計(jì)單位報(bào)告的事項(xiàng),，并注明與相關(guān)工作底稿的勾稽關(guān)系

無(wú)或詳見管理建議書