2014《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：控制測(cè)試的范圍

　　【小編導(dǎo)言】2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試現(xiàn)階段進(jìn)入2014注會(huì)基礎(chǔ)備考期,，是打牢基礎(chǔ)的重要階段,，我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2014《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：控制測(cè)試的范圍,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.控制測(cè)試范圍的含義

　　2.確定控制測(cè)試范圍的考慮因素

　　3.測(cè)試人工控制的至少樣本量

　　4.對(duì)自動(dòng)化控制的測(cè)試范圍的特別考慮

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第八章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)第三節(jié)控制測(cè)試的內(nèi)容,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：控制測(cè)試的范圍

　　1.控制測(cè)試范圍的含義

　　控制測(cè)試范圍是指某項(xiàng)控制活動(dòng)的測(cè)試次數(shù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)控制測(cè)試,，以獲取控制在整個(gè)擬信賴(lài)的期間有效運(yùn)行的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),。

　　2.確定控制測(cè)試范圍的考慮因素

　　(1)執(zhí)行控制的頻率,。控制執(zhí)行的頻率越高,，控制測(cè)試的范圍越大;

　　(2)擬信賴(lài)控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度,。注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴(lài)控制運(yùn)行有效性的期間越長(zhǎng)，控制測(cè)試的范圍越大;

　　(3)控制的預(yù)期偏差,�,？刂频念A(yù)期偏差率越高，控制測(cè)試的范圍越大,。如果控制的預(yù)期偏差率過(guò)高,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制可能不足以將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的低水平,，從而針對(duì)某一認(rèn)定實(shí)施的控制測(cè)試可能是無(wú)效的;

　　(4)通過(guò)測(cè)試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取審計(jì)證據(jù)的范圍,。當(dāng)針對(duì)其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時(shí)，測(cè)試該控制的范圍可適當(dāng)縮小;

　　(5)擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性,。

　　3.測(cè)試人工控制的至少樣本量

　　使用非統(tǒng)計(jì)抽樣測(cè)試人工控制時(shí),，建議注冊(cè)會(huì)計(jì)師至少測(cè)試下列數(shù)量的樣本

　　4.對(duì)自動(dòng)化控制的測(cè)試范圍的特別考慮

　　(1)信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng),，一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)一貫運(yùn)行,。

　　(2)對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍,，但需要考慮執(zhí)行下列測(cè)試以確定該控制持續(xù)有效運(yùn)行：

　　①測(cè)試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性;

　�,、诖_定系統(tǒng)是否發(fā)生變動(dòng),，如果發(fā)生變動(dòng)，是否存在適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)變動(dòng)控制;

　�,、鄞_定對(duì)交易的處理是否使用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本,。

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