2014《審計》基礎考點：在業(yè)務流程層面了解內(nèi)部控制

　　【小編導言】2014年注冊會計師考試現(xiàn)階段進入2014注會基礎備考期,，是打牢基礎的重要階段，我們一起來學習2014《審計》基礎考點：在業(yè)務流程層面了解內(nèi)部控制,。

　　【內(nèi)容導航】：

　　(一)了解步驟

　　(二)初步評價內(nèi)部控制

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》科目第七章風險評估第四節(jié)了解內(nèi)部控制的內(nèi)容,。

　　【知識點】：在業(yè)務流程層面了解內(nèi)部控制

　　(一)了解步驟

　　1.確定被審計單位的重要業(yè)務流程和重要交易類別(比如,，教材第13-16章的各重要業(yè)務流程);

　　2.了解重要交易流程，并記錄獲得的了解(比如,，教材P291表13-6的第1列);

　　3.確定可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié);

　　4.識別和了解相關(guān)控制(比如,，教材P291表13-6的第2-3列);

　　5.執(zhí)行穿行測試，證實對交易流程和相關(guān)控制的了解(比如,，教材P291表13-6的第4列),。

　　6.進行初步評價和風險評估。

　　(二)初步評價內(nèi)部控制

　　注冊會計師通過風險評估程序了解內(nèi)部控制,，獲取審計證據(jù),，評價控制設計的合理性并確定其是否得到執(zhí)行�,？赡艿脑u估結(jié)論有以下三種情形：

　　1. 所設計的控制單獨或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報,，并得到執(zhí)行;

　　2.控制本身的設計是合理的，但沒有得到執(zhí)行;

　　3. 控制本身的設計就是無效的或缺乏必要的控制。

　　上述評估結(jié)論不是第一種情形,，表明內(nèi)部控制運行無效,，不擬進行控制測試，注冊會計師直接依賴實質(zhì)性程序,，注冊會計師采用實質(zhì)性審計方案,，詳見教材P255第2段。

　　東奧網(wǎng)站發(fā)布的知識點由于內(nèi)容及時更新的需要發(fā)布的是往年教材內(nèi)容,，需要查詢最新知識點內(nèi)容的考生請參考2014《輕松過關(guān)》系列參考書及相關(guān)課程,。