2014《審計》基礎考點:內部控制的方式
【小編導言】2014年注冊會計師考試現(xiàn)階段進入2014注會基礎備考期,,是打牢基礎的重要階段,,我們一起來學習2014《審計》基礎考點:內部控制的方式。
【內容導航】:
(一)自動化控制的特別風險
(二)人工控制的特別風險

本知識點屬于《審計》科目第七章風險評估第四節(jié)了解內部控制的內容,。
【知識點】:內部控制的方式
(一)自動化控制的特別風險
注冊會計師應當從下列方面了解信息技術對內部控制產(chǎn)生的特定風險:
1.所依賴的系統(tǒng)或程序不能正確處理數(shù)據(jù),,或處理了不正確的數(shù)據(jù),,或兩種情況并存;
2.未經(jīng)授權訪問數(shù)據(jù),,可能導致數(shù)據(jù)的毀損或對數(shù)據(jù)不恰當?shù)男薷�,,包括記錄未�?jīng)授權或不存在的交易,或不正確地記錄了交易,,多個用戶同時訪問同一數(shù)據(jù)庫可能造成特定風險;
3.信息技術人員可能獲得超越其職責范圍的數(shù)據(jù)訪問權限,,因此破壞了系統(tǒng)應有的職責分工;
4.未經(jīng)授權改變主文檔的數(shù)據(jù);
5.未經(jīng)授權改變系統(tǒng)或程序;
6.未能對系統(tǒng)或程序作出必要的修改;
7.不恰當?shù)娜藶楦深A;
8.可能丟失數(shù)據(jù)或不能訪問所需要的數(shù)據(jù)。
(二)人工控制的特別風險
1.人工控制可能更容易被規(guī)避,、忽視或凌駕;
2.人工控制可能不具有一貫性;
3.人工控制可能更容易產(chǎn)生簡單錯誤或失誤,。
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責任編輯:龍貓的樹洞
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