2014《審計》基礎(chǔ)考點：內(nèi)部控制的方式

　　【小編導言】2014年注冊會計師考試現(xiàn)階段進入2014注會基礎(chǔ)備考期，是打牢基礎(chǔ)的重要階段,，我們一起來學習2014《審計》基礎(chǔ)考點：內(nèi)部控制的方式,。

　　【內(nèi)容導航】：

　　(一)自動化控制的特別風險

　　(二)人工控制的特別風險 

　　本知識點屬于《審計》科目第七章風險評估第四節(jié)了解內(nèi)部控制的內(nèi)容,。

　　【知識點】：內(nèi)部控制的方式

　　(一)自動化控制的特別風險

　　注冊會計師應當從下列方面了解信息技術(shù)對內(nèi)部控制產(chǎn)生的特定風險：

　　1.所依賴的系統(tǒng)或程序不能正確處理數(shù)據(jù)，或處理了不正確的數(shù)據(jù),，或兩種情況并存;

　　2.未經(jīng)授權(quán)訪問數(shù)據(jù)，可能導致數(shù)據(jù)的毀損或?qū)��?shù)據(jù)不恰當?shù)男薷�,，包括記錄未�?jīng)授權(quán)或不存在的交易,，或不正確地記錄了交易,，多個用戶同時訪問同一數(shù)據(jù)庫可能造成特定風險;

　　3.信息技術(shù)人員可能獲得超越其職責范圍的數(shù)據(jù)訪問權(quán)限，因此破壞了系統(tǒng)應有的職責分工;

　　4.未經(jīng)授權(quán)改變主文檔的數(shù)據(jù);

　　5.未經(jīng)授權(quán)改變系統(tǒng)或程序;

　　6.未能對系統(tǒng)或程序作出必要的修改;

　　7.不恰當?shù)娜藶楦深A;

　　8.可能丟失數(shù)據(jù)或不能訪問所需要的數(shù)據(jù),。

　　(二)人工控制的特別風險

　　1.人工控制可能更容易被規(guī)避,、忽視或凌駕;

　　2.人工控制可能不具有一貫性;

　　3.人工控制可能更容易產(chǎn)生簡單錯誤或失誤。

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