2014《審計》基礎考點：內部控制的深度

　　【小編導言】2014年注冊會計師考試現階段進入2014注會基礎備考期，是打牢基礎的重要階段,，我們一起來學習2014《審計》基礎考點：內部控制的深度,。

　　【內容導航】：

　　(一)“了解內部控制”的基本要求

　　(二)“了解內部控制” 的定義

　　(三)“了解內部控制”的方法

　　(四)“了解內部控制”與測試控制運行有效性的關系

　　本知識點屬于《審計》科目第七章風險評估第四節(jié)了解內部控制的內容。

　　【知識點】：內部控制的深度

　　(一)“了解內部控制”的基本要求

　　在了解與審計相關的控制時,，注冊會計師應當綜合運用詢問被審計單位內部人員和其他程序,，以評價這些控制的設計，并確定其是否得到執(zhí)行,。

　　(二)“了解內部控制” 的定義

　　了解內部控制是指評價控制的設計,，并確定其是否得到執(zhí)行,。具體包括：

　　1.評價控制的設計。

　　評價控制的設計涉及考慮該控制單獨或連同其他控制,，是否能夠有效防止或發(fā)現并糾正重大錯報,。

　　2.確定控制是否得到執(zhí)行

　　控制是否得到執(zhí)行是指某項控制存在且被審計單位正在使用。

　　(三)了解內部控制的方法

　　注冊會計師通常實施下列風險評估程序,，以獲取有關控制設計和執(zhí)行的審計證據：

　　1.詢問被審計單位人員;

　　2.觀察特定控制的運用;

　　3.檢查文件和報告;

　　4.追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試),。

　　(四)了解內部控制與測試控制運行有效性的關系

　　1.了解內部控制包括不可分割的兩個部分,即“評價內部控制的設計”和“確定控制是否正在運行”。

　　2.控制測試是確定被審計單位內部控制運行的有效性,，即被審計單位所實施的內部控制能否防止或發(fā)現并糾正了財務報表重大錯報。

　　3. 除非存在某些可以使控制得到一貫運行的自動化控制,，否則注冊會計師對控制的了解并不足以測試控制運行的有效性,。