2014《審計》基礎(chǔ)考點：在非審計客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益

　　【小編導(dǎo)言】2014年注冊會計師報名時間為3月31日至4月25日,，現(xiàn)階段進(jìn)入2014注會基礎(chǔ)備考期,，是打牢基礎(chǔ)的重要階段，我們一起來學(xué)習(xí)2014《審計》基礎(chǔ)考點：在非審計客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)審計客戶也在該實體中擁有經(jīng)濟(jì)利益

　　(二)審計客戶的利益相關(guān)者同時在該實體擁有經(jīng)濟(jì)利益

　　本知識點屬于《審計》科目第四章審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求第二節(jié)經(jīng)濟(jì)利益的內(nèi)容,。

　　【知識點】：在非審計客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益

　　【相關(guān)說明】除在審計客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益外，會計師事務(wù)所,、審計項目組成員和其主要近親屬在其他實體中擁有的經(jīng)濟(jì)利益也可能影響其獨立性,。

　　(一)審計客戶也在該實體中擁有經(jīng)濟(jì)利益

　　1.不利影響的產(chǎn)生

　　會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬在某一實體擁有經(jīng)濟(jì)利益,，并且審計客戶也在該實體擁有經(jīng)濟(jì)利益,，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響。

　　2.評價影響程度及防范措施

　　如果經(jīng)濟(jì)利益并不重大,，并且審計客戶不能對該實體施加重大影響,，則不被視為損害獨立性。

　　如果經(jīng)濟(jì)利益重大,，并且審計客戶能夠?qū)υ搶嶓w施加重大影響,，則沒有防范措施能夠?qū)⒉焕�影響降低至可接受的水平。會計師事�?wù)所不得擁有此類經(jīng)濟(jì)利益,。擁有此類經(jīng)濟(jì)利益的人員,，在成為審計項目組成員之前，應(yīng)當(dāng)處置全部經(jīng)濟(jì)利益,，或處置足夠數(shù)量的經(jīng)濟(jì)利益,，使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大。

　　【知識點拓展7】在判斷以上提及的經(jīng)濟(jì)利益是否重大時,，事務(wù)所及審計項目組成員可以利用不同的基準(zhǔn)作出評估,。例如，某一實體擁有經(jīng)濟(jì)利益占該事務(wù)所或?qū)徲嬳椖拷M成員或其主要近親屬財產(chǎn)凈值的一定比例以上將被視為重大,。一般來說,，實際工作中，適用于事務(wù)所的百分比可以是10%,，而適用于審計項目組成員或其主要近親屬的百分比是5%,。

　　(二)審計客戶的利益相關(guān)者同時在該實體擁有經(jīng)濟(jì)利益

　　1.不利影響的產(chǎn)生

　　會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬在某一實體擁有經(jīng)濟(jì)利益,，并且知悉審計客戶的董事,、高級管理人員或具有控制權(quán)的所有者也在該實體擁有經(jīng)濟(jì)利益，可能因自身利益,、密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響,。

　　2.評價影響程度

　　不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度主要取決于下列因素：

　　(1)該項目組成員在審計項目組中的角色;

　　(2)實體的所有權(quán)是由少數(shù)人持有還是多數(shù)人持有;

　　(3)經(jīng)濟(jì)利益是否使得投資者能夠控制該實體,，或?qū)ζ涫┘又卮笥绊?

　　(4)經(jīng)濟(jì)利益的重要性。

　　3.采取防范措施(教材P52)

　　注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴(yán)重程度,，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃���,。防范措施主要包括�?/P>

　　(1)將擁有該經(jīng)濟(jì)利益的審計項目組成員調(diào)離審計項目組;

　　(2)由審計項目組以外的注冊會計師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作。