2014《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：過失責(zé)任和過失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

　　【小編導(dǎo)言】2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)名時(shí)間為3月31日至4月25日,，現(xiàn)階段進(jìn)入2014注會(huì)基礎(chǔ)備考期,，是打牢基礎(chǔ)的重要階段,，我們一起來學(xué)習(xí)2014《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：過失責(zé)任和過失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.過失責(zé)任

　　2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的過失

　　3.判定存在過失責(zé)任的情形

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第二章注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任第二節(jié)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任的內(nèi)容,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：過失責(zé)任和過失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

　　1.過失責(zé)任

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中因過失出具不實(shí)報(bào)告,，并給利害關(guān)系人造成損失的,，人民法院應(yīng)當(dāng)根據(jù)其過失大小確定其賠償責(zé)任。

　　2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的過失(普通過失和重大過失)

　　(1)普通過失是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中沒有保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注,，沒有嚴(yán)格按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求從事審計(jì)工作,。

　　(2)重大過失是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)活動(dòng)中缺乏最起碼的關(guān)注，沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則的最低要求,。

　　3.判定存在過失責(zé)任的情形

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中未保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎,，存在下列情形之一，并導(dǎo)致報(bào)告不實(shí)的,，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在過失,。具體情形包括：

　　(1)違反《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第二十條第(二),、(三)項(xiàng)的規(guī)定;

　　(2)負(fù)責(zé)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準(zhǔn)執(zhí)業(yè);

　　(3)制定的審計(jì)計(jì)劃存在明顯疏漏;

　　(4)未依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計(jì)程序;

　　(5)在發(fā)現(xiàn)可能存在錯(cuò)誤和舞弊的跡象時(shí),，未能追加必要的審計(jì)程序予以證實(shí)或者排除;

　　(6)未能合理地運(yùn)用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則所要求的重要性原則;

　　(7)未根據(jù)審計(jì)的要求采用必要的調(diào)查方法獲取充分的審計(jì)證據(jù);

　　(8)明知對(duì)總體結(jié)論有重大影響的特定審計(jì)對(duì)象缺少判斷能力,，未能尋求專家意見而直接形成審計(jì)結(jié)論;

　　(9)錯(cuò)誤判斷和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù);

　　(10)其他違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序的行為,。