2014《會計》預(yù)習(xí)知識點(diǎn)：交易性金融資產(chǎn)的會計處理

　　【小編導(dǎo)言】2014年注冊會計師報名時間為3月31日至4月25日,，現(xiàn)階段進(jìn)入2014注會基礎(chǔ)備考期，是打牢基礎(chǔ)的重要階段,，我們一起來學(xué)習(xí)2014《會計》基礎(chǔ)考點(diǎn)：交易性金融資產(chǎn)的會計處理,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)

　　(二)持有期間的股利或利息

　　(三)資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值變動 

　　本知識點(diǎn)屬于《會計》科目第二章金融資產(chǎn)第二節(jié)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的內(nèi)容。

　　【知識點(diǎn)】：交易性金融資產(chǎn)的會計處理

　　(一)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價值)

　　　　投資收益(發(fā)生的交易費(fèi)用)

　　　　應(yīng)收股利(實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

　　　　應(yīng)收利息(實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有已到付息期尚未領(lǐng)取的利息)

　　　　貸：銀行存款等

　　(二)持有期間的股利或利息

　　借：應(yīng)收股利(被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例)

　　　　應(yīng)收利息(資產(chǎn)負(fù)債表日計算的應(yīng)收利息)

　　　　貸：投資收益

　　(三)資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值變動

　　1.公允價值上升

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　　　貸：公允價值變動損益

　　2.公允價值下降

　　借：公允價值變動損益

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　(四)出售交易性金融資產(chǎn)

　　借：銀行存款(價款扣除手續(xù)費(fèi))

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)

　　投資收益(差額,，也可能在借方)

　　同時：

　　借：公允價值變動損益(原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動)

　　　　貸：投資收益

　　或：

　　借：投資收益

　　　　貸：公允價值變動損益