2013《審計》高頻考點：控制測試的時間

　　【小編導言】我們一起來學習2013《審計》高頻考點：控制測試的時間,。本考點屬于《審計》第十二章風險應對第三節(jié)控制測試的內(nèi)容,。

　　【內(nèi)容導航】：

　　1.控制測試時間的含義

　　2.剩余期間補充測試內(nèi)部控制時應當考慮的因素(精準掌握)

　　3.確定利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)應當考慮的因素(結(jié)合教材P266圖12-1)

　　4.旨在減輕特別風險的控制測試

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★★

　　復習程度：精準掌握本考點。

　　【高頻考點】：控制測試的時間

　　1.控制測試時間的含義

　　控制測試的時間包括以下兩個方面的內(nèi)容：

　　(1)何時實施控制測試(以財務報表日為測試的時間點,，在財務報表日前的測試屬于期中測試);

　　(2)測試所針對的控制適用的時點或期間,。

　　2.剩余期間補充測試內(nèi)部控制時應當考慮的因素(精準掌握)

　　(1)評估的認定層次重大錯報風險的重要程度。評估的重大錯報風險對財務報表的影響越大,，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多;

　　(2)在期中測試的特定控制,，以及自期中測試后發(fā)生的重大變動;

　　(3)在期中對有關(guān)控制運行有效性獲取審計證據(jù)的程度。如果注冊會計師在期中對有關(guān)控制運行有效性獲取的審計證據(jù)比較充分,，可以考慮適當減少需要獲取的剩余期間的補充證據(jù);

　　(4)剩余期間的長度,。剩余期間越長，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多;

　　(5)在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實質(zhì)性程序的范圍,。注冊會計師對相關(guān)控制的信賴程度越高,，需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多;

　　(6)控制環(huán)境�,？刂骗h(huán)境越薄弱,，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多。

　　3.確定利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)應當考慮的因素(結(jié)合教材P266圖12-1)

　　(1)內(nèi)部控制其他要素的有效性;

　　(2)控制特征(人工控制還是自動化控制)產(chǎn)生的風險;

　　(3)信息技術(shù)一般控制的有效性;

　　(4)影響內(nèi)部控制的重大人事變動;

　　(5)由于環(huán)境發(fā)生變化而特定控制缺乏相應變化導致的風險;

　　(6)重大錯報的風險和對控制的信賴程度,。

　　4.旨在減輕特別風險的控制測試

　　(1)對于旨在減輕特別風險的控制,，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應依賴以前審計獲取的證據(jù),。

　　(2)如果注冊會計師擬信賴針對特別風險的控制,，那么所有關(guān)于該控制運行有效性的審計證據(jù)必須來自當年的控制測試，注冊會計師應當在每次審計中都測試這類控制,。