2013《審計(jì)》高頻考點(diǎn)：控制測(cè)試的性質(zhì)

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2013《審計(jì)》高頻考點(diǎn)：控制測(cè)試的性質(zhì),。本考點(diǎn)屬于《審計(jì)》第十二章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)第三節(jié)控制測(cè)試的內(nèi)容,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.控制測(cè)試性質(zhì)的含義

　　2.確定控制測(cè)試性質(zhì)時(shí)的要求(精準(zhǔn)掌握)

　　3.雙重目的控制測(cè)試(理解掌握)

　　4.考慮實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對(duì)控制測(cè)試結(jié)果的影響(重點(diǎn)掌握)

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★★

　　復(fù)習(xí)程度：精準(zhǔn)掌握本考點(diǎn)。

　　【高頻考點(diǎn)】：控制測(cè)試的性質(zhì)

　　1.控制測(cè)試性質(zhì)的含義

　　控制測(cè)試的性質(zhì)是指控制測(cè)試所使用的審計(jì)程序的類型及其組合,。

　　控制測(cè)試所使用的審計(jì)程序的類型：詢問、觀察,、檢查和重新執(zhí)行,。

　　2.確定控制測(cè)試性質(zhì)時(shí)的要求(精準(zhǔn)掌握)

　　(1)考慮特定控制的性質(zhì);

　　(2)考慮測(cè)試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制;

　　(3)如何對(duì)一項(xiàng)自動(dòng)化的應(yīng)用控制實(shí)施控制測(cè)試。

　　3.雙重目的控制測(cè)試(理解掌握)

　　(1)控制測(cè)試的目的是獲取審計(jì)證據(jù)評(píng)價(jià)控制是否有效運(yùn)行,。

　　(2)細(xì)節(jié)測(cè)試的目的是獲取審計(jì)證據(jù)證明某認(rèn)定是否存在重大錯(cuò)報(bào),。

　　(3)盡管控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試兩者目的不同,，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的,。

　　4.考慮實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對(duì)控制測(cè)試結(jié)果的影響(重點(diǎn)掌握)

　　(1)如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào),，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的;

　　(2)但如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評(píng)價(jià)相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時(shí)予以考慮,，比如：

　�,、俳档蛯�(duì)相關(guān)控制的信賴程度;

　　②調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì);

　�,、蹟U(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍,。

　　(3)如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒有識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào),，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通,。

　　【知識(shí)點(diǎn)拓展】根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境后評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(用x表示),，在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下,，檢查風(fēng)險(xiǎn)(用y表示)為：

　　檢查風(fēng)險(xiǎn)=審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)/重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)以上模型分析確定的檢查風(fēng)險(xiǎn)(y)設(shè)計(jì)“進(jìn)一步審計(jì)程序”。

　　如果預(yù)期控制運(yùn)行有效,，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試，根據(jù)控制測(cè)試的結(jié)果繼續(xù)或調(diào)整(原計(jì)劃中的)實(shí)質(zhì)性程序,。

　　如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序后發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)超過原來預(yù)期,，或已經(jīng)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷,，則說明此前已實(shí)施的控制測(cè)試評(píng)價(jià)結(jié)果不恰當(dāng)，需要重新考慮運(yùn)行有效性,，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要采取諸如降低對(duì)相關(guān)控制的信賴程度,、調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)或擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍,。