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2013《審計》高頻考點：風險評估程序
【小編導言】我們一起來學習2013《審計》高頻考點：風險評估程序。本考點屬于《審計》第十一章風險評估第二節(jié)風險評估程序,、信息來源以及項目組內(nèi)部的討論的內(nèi)容,。
【內(nèi)容導航】：
1.風險評估程序的定義
2.風險評估程序的目的
3.風險評估程序的內(nèi)容
【考頻分析】：
考頻：★★
復習程度：精準掌握，很容易出客觀題,。
【高頻考點】：風險評估程序
(一)風險評估程序的定義
風險評估程序是指注冊會計師為了解被審計單位及其環(huán)境,，識別和評估財務報表重大錯報風險而實施的審計程序,。
(二)風險評估程序的目的
注冊會計師實施風險評估程序的目的是為了識別和評估財務報表重大錯報風險，包括：
1.財務報表層次的重大錯報風險
【相關說明】注冊會計師針對評估的“財務報表層次重大錯報風險”制定“總體應對措施”,，詳見教材P252/12.1,。
2.各類交易、賬戶余額和披露認定層次重大錯報風險
【相關說明】注冊會計師針對評估的“認定層次重大錯報風險”設計和實施進一步審計程序,，詳見教材P255/12.2,。
(三)風險評估程序的內(nèi)容
1.詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員
詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員是注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的一個重要信息來源。具體內(nèi)容如下表：
|
類別 |
詢問對象 |
詢問內(nèi)容 |
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1 |
管理層和財務負責人 （比如上市公司的CEO或CFO） |
（1）管理層所關注的主要問題,。如新的競爭對手,、主要客戶和供應商的流失、新的稅收法規(guī)的實施以及經(jīng)營目標或戰(zhàn)略的變化等,； （2）被審計單位最近的財務狀況,、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量； （3）可能影響財務報告的交易和事項,，或者目前發(fā)生的重大會計處理問題,。如重大的購并事宜等； （4）被審計單位發(fā)生的其他重要變化,。如所有權結構,、組織結構的變化，以及內(nèi)部控制的變化等,。 |
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2 |
治理層 （比如,，上市公司的獨立董事） |
了解編制財務報表的環(huán)境。 |
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3 |
內(nèi)部審計人員 |
了解本年度針對被審計單位內(nèi)部控制設計和運行有效性而實施的內(nèi)部審計程序,，以及管理層是否根據(jù)實施這些程序的結果采取了適當?shù)膽獙Υ胧?/SPAN> |
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4 |
參與生成,、處理或記錄復雜或異常交易的員工 |
評價被審計單位選擇和運用某項會計政策的恰當性。 |
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5 |
內(nèi)部法律顧問 |
了解有關信息,，如訴訟,、遵守法律法規(guī)的情況、影響被審計單位的舞弊或舞弊嫌疑,、產(chǎn)品保證,、售后責任、與業(yè)務合作伙伴的安排（如合營企業(yè)）和合同條款的含義等,。 |
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6 |
營銷或銷售人員 |
了解被審計單位營銷策略的變化,、銷售趨勢或與客戶的合同安排。 |
2. 實施分析程序
【相關說明】詳見第七章第四節(jié),，此處不展開,。
3.觀察和檢查。
觀察和檢査程序可以支持對管理層和其他相關人員的詢問結果，并可以提供有關被審計單位及其環(huán)境的信息,，具體內(nèi)容如下表：
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責任編輯：龍貓的樹洞
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