【東奧小編】今天我們一起來(lái)學(xué)習(xí)《審計(jì)》第七章審計(jì)證據(jù)，小編每天發(fā)布注會(huì)考試重要知識(shí)點(diǎn)每科各兩條,，并輔以相關(guān)的配套習(xí)題,，供考生們參考復(fù)習(xí),。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

所屬章節(jié)

知識(shí)點(diǎn)正文

相關(guān)習(xí)題

　　2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試是時(shí)候進(jìn)入備考狀態(tài)!以下是2013年注會(huì)考試重要知識(shí)點(diǎn)審計(jì)證據(jù)的特征的具體內(nèi)容和相關(guān)習(xí)題,，更有東奧注會(huì)免費(fèi)視頻供學(xué)員試聽參考,，注會(huì)起跑,，你準(zhǔn)備好了嗎!

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　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》第七章審計(jì)證據(jù)第一節(jié)審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)的內(nèi)容,。

　　【重要知識(shí)點(diǎn)】：審計(jì)證據(jù)的特征

　　(一)審計(jì)證據(jù)的充分性

　　1.審計(jì)證據(jù)充分性含義

　　審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量,，主要與注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)。

　　【相關(guān)鏈接】請(qǐng)結(jié)合教材第八章表8-4的樣本規(guī)模表理解,。

　　2.影響審計(jì)證據(jù)充分性的因素

　　(1)受注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響,，若評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多;

　　(2)受注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響，若審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高,，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少,。

　　(二)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性

　　1.審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性含義

　　審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持審計(jì)意見所依據(jù)的結(jié)論方面具有的相關(guān)性和可靠性,。

　　2.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性

　　(1)審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性含義

　　審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指用作審計(jì)證據(jù)的信息與審計(jì)程序的目的和所考慮的相關(guān)認(rèn)定之間的邏輯聯(lián)系,。

　　【相關(guān)鏈接】

　　請(qǐng)結(jié)合教材第五章表5-1，理解設(shè)計(jì)有效的審計(jì)程序是確保審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的關(guān)鍵,，也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)判斷的運(yùn)用,，也是每年考試的重點(diǎn)難點(diǎn)，也是需要學(xué)習(xí)的審計(jì)基本功,。

　　(2)用作審計(jì)證據(jù)的信息的相關(guān)性可能受測(cè)試方向的影響,。

　　【相關(guān)說(shuō)明】

　　這里說(shuō)明的是審計(jì)基本原理，但在審計(jì)試題中常常是結(jié)合銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán),、采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán),、生產(chǎn)與存貨循環(huán)來(lái)考查測(cè)試方向問題，也是傳統(tǒng)理解的所謂的“順查”,、“逆查”問題,。

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于每年必考內(nèi)容，常常結(jié)合銷售或購(gòu)貨等業(yè)務(wù)循環(huán)出題,，考題會(huì)千變?nèi)f化,，但萬(wàn)變不離其宗。

　　3.確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮因素

　　(1)特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù),，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān);

　　(2)有關(guān)某一特定認(rèn)定(如存貨的存在認(rèn)定)的審計(jì)證據(jù),，不能替代與其他認(rèn)定(如該存貨的計(jì)價(jià)認(rèn)定)相關(guān)的審計(jì)證據(jù);

　　(3)不同來(lái)源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)。

　　【相關(guān)說(shuō)明】

　　這三個(gè)方面的因素十分抽象,，這里講的是一般原則,，請(qǐng)準(zhǔn)確理解和掌握。在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)務(wù)中,，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序設(shè)計(jì)的問題,。

　　請(qǐng)結(jié)合第五章第二節(jié)認(rèn)定的含義和類別，認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)二者之間的關(guān)系,，認(rèn)定,、目標(biāo)與程序三者之間關(guān)系運(yùn)用等知識(shí)點(diǎn)理解掌握,。

　　4.審計(jì)證據(jù)可靠性的影響因素

　　(1)從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠;

　　(2)內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠;

　　(3)直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠;

　　(4)以文件,、記錄形式(無(wú)論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì))存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠;

　　(5)從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠,。

　　【相關(guān)說(shuō)明】

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)能夠支持其得出的審計(jì)結(jié)論,，評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的可靠性是一個(gè)重要的方面。這里的五個(gè)方面給出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)判斷的一般原則。

　　(三)審計(jì)證據(jù)充分性與適當(dāng)性的關(guān)系

　　1.充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才有證明力

　　充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的兩個(gè)重要特征,，兩者缺一不可,，只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才是有證明力的。

　　2.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會(huì)影響審計(jì)證據(jù)的充分性

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量也受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響,，審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高,，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少。

　　3.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷無(wú)法通過數(shù)量來(lái)彌補(bǔ)

　　如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷,，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷,。

　　(四)評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性時(shí)需要特殊考慮的因素

　　1.對(duì)文件記錄可靠性的考慮(掌握基本觀點(diǎn))

　　(1)審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危�注�?cè)會(huì)計(jì)師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜�,，但�?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性,，并考慮與這些信息生成與維護(hù)相關(guān)內(nèi)部控制的有效性。

　　(2)如果在審計(jì)過程中識(shí)別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的,，或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動(dòng),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)做出進(jìn)一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證,，或考慮利用專家的工作以評(píng)價(jià)文件記錄的真?zhèn)巍?/P>

　　2.使用被審計(jì)單位生成信息的考慮(掌握基本觀點(diǎn))

　　(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師為獲取可靠的審計(jì)證據(jù),，實(shí)施審計(jì)程序時(shí)使用的被審計(jì)單位生成的信息需要足夠完整和準(zhǔn)確;

　　(2)如果針對(duì)被審計(jì)單位生成信息的完整性和準(zhǔn)確性獲取審計(jì)證據(jù)是所實(shí)施審計(jì)程序本身不可分割的組成部分，則可以與對(duì)這些信息實(shí)施的審計(jì)程序同時(shí)進(jìn)行;

　　(3)在某些情況下,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能打算將被審計(jì)單位生成的信息用于其他審計(jì)目的,，在這種情況下，獲取的審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性受到該信息對(duì)于審計(jì)目的而言是否足夠精確和詳細(xì)的影響,。

　　3.證據(jù)相互矛盾的考慮(掌握基本觀點(diǎn))

　　(1)如果針對(duì)某項(xiàng)認(rèn)定從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)能夠相互印證,，與該項(xiàng)認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)則具有更強(qiáng)的說(shuō)服力;

　　(2)如果從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)不可靠,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序,。

　　4.獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)對(duì)成本的考慮(掌握基本觀點(diǎn))

　　(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，但不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序

　　(2)為了保證得出的審計(jì)結(jié)論,、形成的審計(jì)意見是恰當(dāng)?shù)�,，注�?cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將獲取審計(jì)證據(jù)的成本高低和難易程度作為減少不可替代的審計(jì)程序的理由。

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