抵免法的適用范圍_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：mayuxuan2025-06-18 15:31:28

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在注會(huì)稅法科目中,，該知識(shí)點(diǎn)涵蓋抵免法適用范圍及可抵免稅額,，包括居民企業(yè)境外所得直接或間接負(fù)擔(dān)稅款，非居民企業(yè)特定機(jī)構(gòu)、場所境外稅款等,。抵免方法分直接抵免和間接抵免，前者適用于企業(yè)直接繳納境外稅款,，后者適用于境外投資分紅已納稅款抵扣,，但間接抵免需滿足持股比例條件。

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抵免法的適用范圍_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第十二章：國際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)

第三節(jié)：境外所得稅收管理

【知識(shí) 點(diǎn)】

抵免法的適用范圍

可抵免稅額的范圍,，包括：

1.居民企業(yè)境外所得直接繳納或間接負(fù)擔(dān)的境外稅款,。

2.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,，其取得發(fā)生在境外但與該機(jī)構(gòu),、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得在境外直接繳納的稅款。

具體的抵免方法：

境外稅額抵免分為直接抵免和間接抵免,。居民企業(yè)可享受直接抵免和間接抵免,，非居民企業(yè)只能享受直接抵免。

1.直接抵免——對(duì)企業(yè)直接作為納稅人在境外繳納稅款的抵扣（常見總分機(jī)構(gòu)之間）,。

（1）居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得,；

（2）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,，取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu),、場所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。

2.間接抵免——對(duì)進(jìn)行境外投資的分紅所得已納稅款的抵扣（母子或母子孫公司之間）,。

居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益,，外國企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在稅法規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免,。

點(diǎn)撥

間接抵免必須符合最低持股條件,，即,，居民企業(yè)直接持有外國企業(yè)20%以上（含）或間接持有外國企業(yè)20%以上（含）的股份,。

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