稅目和稅率（印花稅法）_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：mayuxuan2025-06-17 16:38:20

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在注會(huì)稅法科目中，該知識(shí)點(diǎn)主要涵蓋印花稅所涉及的稅目分類以及各稅目所對(duì)應(yīng)的稅率標(biāo)準(zhǔn),，包括常見的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)等稅目及其具體稅率規(guī)定,。

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稅目和稅率（印花稅法）_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第十一章：車輛購(gòu)置稅法、車船稅法和印花稅法

第三節(jié)：印花稅法

【知識(shí) 點(diǎn)】

稅目和稅率

1.印花稅四大稅目

印花稅的應(yīng)稅憑證是指《印花稅稅目稅率表》列明的合同,、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營(yíng)業(yè)賬簿。印花稅應(yīng)稅的證券交易是指轉(zhuǎn)讓在依法設(shè)立的證券交易所,、國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他全國(guó)性證券交易場(chǎng)所交易的股票和以股票為基礎(chǔ)的存托憑證。

（1）合同（指書面合同,，11個(gè)具體稅目）

稅目	包括的范圍	不包括的范圍
借款合同	借款人向金融機(jī)構(gòu)借款的合同	（1）金融機(jī)構(gòu)同業(yè)拆借合同（2）向非金融機(jī)構(gòu)借款的合同
融資租賃合同	銀行及其他金融組織簽訂的融資租賃合同（含融資性售后回租合同）	經(jīng)營(yíng)性租賃合同（屬于租賃合同）【提示】融資租賃合同與租賃合同分屬兩個(gè)不同的征稅項(xiàng)目，適用不同的稅率
買賣合同	（1）動(dòng)產(chǎn)買賣合同（2）發(fā)電廠與電網(wǎng)之間,、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間書立的購(gòu)售電合同	（1）個(gè)人書立的動(dòng)產(chǎn)買賣合同（2）電網(wǎng)與用戶之間的供用電合同（3）不動(dòng)產(chǎn)買賣合同（屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)）
承攬合同	由受托方提供原材料的加工,、定作合同,，合同中不劃分加工費(fèi)金額與原材料金額的,，應(yīng)按全部金額,，依照“承攬合同”計(jì)稅貼花	由受托方提供原材料的加工,、定作合同,，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的,，應(yīng)分別按“承攬合同”“買賣合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù),，即為合同應(yīng)貼印花
建設(shè)工程合同	—	—
運(yùn)輸合同	貨運(yùn)合同和多式聯(lián)運(yùn)合同【提示】多式聯(lián)運(yùn)：兩種及以上的交通工具相互銜接、轉(zhuǎn)運(yùn)而共同完成的運(yùn)輸過程,，也稱為復(fù)合運(yùn)輸	（1）管道運(yùn)輸合同（2）旅客運(yùn)輸合同
技術(shù)合同	技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓,、咨詢、服務(wù)等合同	專利權(quán),、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)（屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)）
租賃合同	—	融資租賃合同
保管合同	—	—
倉(cāng)儲(chǔ)合同	—	—
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同	包括財(cái)產(chǎn),、責(zé)任,、保證、信用等保險(xiǎn)合同	（1）再保險(xiǎn)合同【提示】再保險(xiǎn)亦稱“分?！薄１ｋU(xiǎn)人在原保險(xiǎn)合同的基礎(chǔ)上,，通過簽訂分保合同，將其所承保的部分風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任向其他保險(xiǎn)人進(jìn)行保險(xiǎn)的行為（2）壽險(xiǎn)合同

（2）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)（4個(gè)具體稅目）

稅目	包括的范圍	不包括的范圍
土地使用權(quán)出讓書據(jù)	政府管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的不動(dòng)產(chǎn)、股權(quán)及無形資產(chǎn)的買賣（出售）,、繼承、贈(zèng)與,、互換、分割	土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)和土地經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)
土地使用權(quán),、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)
股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)		轉(zhuǎn)讓在證券交易所,、其他全國(guó)性證券交易場(chǎng)所交易的股票和以股票為基礎(chǔ)的存托憑證（屬于證券交易）
商標(biāo)專用權(quán)、著作權(quán),、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)		非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓,、專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)（屬于技術(shù)合同）

（3）營(yíng)業(yè)賬簿和證券交易

稅目	包括的范圍	不包括的范圍
營(yíng)業(yè)賬簿	記載實(shí)收資本（股本）,、資本公積的賬簿	除記載實(shí)收資本（股本）、資本公積以外的賬簿
證券交易	轉(zhuǎn)讓在證券交易所,、其他全國(guó)性證券交易場(chǎng)所交易的股票和以股票為基礎(chǔ)的存托憑證	轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)（屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)）

2.印花稅應(yīng)稅憑證的特殊規(guī)定

（1）在中華人民共和國(guó)境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證,，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納印花稅,。包括以下幾種情形：

①應(yīng)稅憑證的標(biāo)的為不動(dòng)產(chǎn)的，該不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)；

②應(yīng)稅憑證的標(biāo)的為股權(quán)的,，該股權(quán)為中國(guó)居民企業(yè)的股權(quán)；

③應(yīng)稅憑證的標(biāo)的為動(dòng)產(chǎn)或者商標(biāo)專用權(quán),、著作權(quán)、專利權(quán),、專有技術(shù)使用權(quán)的,，其銷售方或者購(gòu)買方在境內(nèi),，但不包括境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的動(dòng)產(chǎn)或者商標(biāo)專用權(quán),、著作權(quán)、專利權(quán),、專有技術(shù)使用權(quán)；

④應(yīng)稅憑證的標(biāo)的為服務(wù)的,，其提供方或者接受方在境內(nèi)，但不包括境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外發(fā)生的服務(wù),。

（2）企業(yè)之間書立的確定買賣關(guān)系、明確買賣雙方權(quán)利義務(wù)的訂單,、要貨單等單據(jù),，且未另外書立買賣合同的,，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納印花稅,。例如，各類出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書,、報(bào)紙、期刊以及音像制品的征訂憑證(包括訂購(gòu)單,、訂數(shù)單等),，應(yīng)由持證雙方按“買賣合同”繳納印花稅。

3.下列情形的憑證,，不屬于印花稅征收范圍：

（1）人民法院的生效法律文書，仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書,，監(jiān)察機(jī)關(guān)的監(jiān)察文書。

（2）縣級(jí)以上人民政府及其所屬部門按照行政管理權(quán)限征收,、收回或者補(bǔ)償安置房地產(chǎn)書立的合同、協(xié)議或者行政類文書,。

（3）總公司與分公司、分公司與分公司之間書立的作為執(zhí)行計(jì)劃使用的憑證,。

4.印花稅的稅率

印花稅采用比例稅率，分為萬分之零點(diǎn)五,、萬分之二點(diǎn)五,、萬分之三,、萬分之五、千分之一（最高稅率千分之一是最低稅率萬分之零點(diǎn)五的20倍）共5檔,。具體稅率應(yīng)用如下：

稅率檔次	應(yīng)用稅目
萬分之零點(diǎn)五	借款合同,、融資租賃合同
萬分之二點(diǎn)五	營(yíng)業(yè)賬簿
萬分之三	（1）買賣合同、承攬合同,、建設(shè)工程合同,、運(yùn)輸合同,、技術(shù)合同（2）商標(biāo)專用權(quán),、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)
萬分之五	土地使用權(quán)出讓書據(jù),，土地使用權(quán)、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù),，股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)
千分之一	租賃合同、保管合同,、倉(cāng)儲(chǔ)合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同,；證券交易