征收管理（車輛購置稅法）_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：mayuxuan2025-06-17 15:33:39

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在注會稅法科目中，這部分內(nèi)容系統(tǒng)闡述了車輛購置稅從納稅義務(wù)產(chǎn)生到稅款入庫的完整流程，包括納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,、納稅地點(diǎn),、申報(bào)期限、稅款計(jì)算繳納以及退稅管理等核心規(guī)則,。

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征收管理（車輛購置稅法）_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第十一章：車輛購置稅法,、車船稅法和印花稅法

第一節(jié)：車輛購置稅法

【知識點(diǎn)】

征收管理

1.車輛購置稅的補(bǔ)稅vs退稅

項(xiàng)目	補(bǔ)稅	退稅
原因	免稅、減稅車輛轉(zhuǎn)讓或改變用途	已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)或銷售企業(yè)
公式	應(yīng)補(bǔ)繳稅額=初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格×（1-使用年限×10%）×10%-已納稅額	應(yīng)退稅額=已納稅額×（1-使用年限×10%）（應(yīng)退稅額不得為負(fù)數(shù)）
使用年限的計(jì)算方法	自納稅人初次辦理納稅申報(bào)之日起,，至不再屬于免稅,、減稅范圍的情形發(fā)生之日止。使用年限取整計(jì)算,，不滿一年的不計(jì)算在內(nèi) 【點(diǎn)撥】土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物,，沒有評估價(jià)格的，按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除的情形中,，超過一年,，未滿12個(gè)月但超過6個(gè)月的，可以視同為一年,。與車輛購置稅的規(guī)定不同	自納稅人繳納稅款之日起,，至申請退稅之日止

自2020年6月1日起，納稅人購置并已完稅的應(yīng)稅車輛,，納稅人申請車輛購置稅退稅時(shí),，稅務(wù)機(jī)關(guān)核對納稅人提供的退車發(fā)票與發(fā)票電子信息無誤后，按規(guī)定辦理退稅,；核對不一致的,，納稅人換取合規(guī)的發(fā)票后，依法辦理退稅申報(bào),；沒有發(fā)票電子信息的,，銷售方向稅務(wù)機(jī)關(guān)傳輸有效發(fā)票電子信息后，納稅人依法辦理退稅申報(bào),。

點(diǎn)撥1

免征車輛購置稅的新能源汽車,，后續(xù)轉(zhuǎn)讓,、交易時(shí)不再補(bǔ)繳車輛購置稅。

點(diǎn)撥2

無論是申報(bào)納稅還是申報(bào)退稅,，發(fā)票電子信息與納稅人提供的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票（退車發(fā)票）的內(nèi)容必須一致,，不一致的，納稅人換取合規(guī)的發(fā)票后才能申報(bào)納稅或退稅,。

2.納稅申報(bào)

（1）車輛購置稅實(shí)行一車一申報(bào)制度,。

（2）納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)如實(shí)填報(bào)《車輛購置稅納稅申報(bào)表》，同時(shí)提供車輛合格證明和車輛相關(guān)價(jià)格憑證,。

①車輛合格證明為整車出廠合格證或者《車輛電子信息單》,。

②車輛相關(guān)價(jià)格憑證：境內(nèi)購置車輛為機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票或者其他有效憑證；進(jìn)口自用車輛為《海關(guān)進(jìn)口關(guān)稅專用繳款書》或者海關(guān)進(jìn)出口貨物征免稅證明,，屬于應(yīng)征消費(fèi)稅車輛的還包括《海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書》,。提供這些憑證的目的是為了準(zhǔn)確確定計(jì)稅依據(jù)。

（3）自2020年6月1日起,，納稅人辦理車輛購置稅納稅申報(bào)時(shí),，提供發(fā)票電子信息辦理納稅申報(bào)。納稅人依據(jù)相關(guān)規(guī)定提供其他有效價(jià)格憑證的情形除外,。發(fā)票電子信息與納稅人提供的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的內(nèi)容不一致,、納稅人提供的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票已經(jīng)作廢或者開具了紅字發(fā)票的，納稅人應(yīng)換取合規(guī)的發(fā)票后申報(bào)納稅,。

3.納稅環(huán)節(jié)

車輛購置稅是對應(yīng)稅車輛的購置使用行為課征,，征收環(huán)節(jié)單一，實(shí)行一次課征制度,。征稅環(huán)節(jié)為使用環(huán)節(jié)（最終消費(fèi)環(huán)節(jié)）,。具體而言，車輛購置稅是在應(yīng)稅車輛上牌登記注冊前的使用環(huán)節(jié)征收,。

點(diǎn)撥

進(jìn)口自用車輛的車購稅不屬于進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收,，不由海關(guān)管理，而是向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納,。

4.納稅地點(diǎn)

情形		納稅地點(diǎn)
需辦理車輛登記手續(xù)的應(yīng)稅車輛		應(yīng)當(dāng)向車輛登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
不需辦理車輛登記手續(xù)的應(yīng)稅車輛	單位納稅人	向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
	個(gè)人納稅人	向其戶籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

5.納稅期限和納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

納稅期限為納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi),，具體為：納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，自購買之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅,；進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛,，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；自產(chǎn),、受贈,、獲獎和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)自取得之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅,。

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人購置應(yīng)稅車輛的當(dāng)日,，具體為：

（1）購買自用應(yīng)稅車輛的為購買之日,，即車輛相關(guān)價(jià)格憑證的開具日期。

（2）進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的為進(jìn)口之日,，即《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書》或者其他有效憑證的開具日期,。

（3）自產(chǎn)、受贈,、獲獎或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的為取得之日，即合同,、法律文書或者其他有效憑證的生效或者開具日期,。

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以上就是注會考試《稅法》科目知識點(diǎn)“征收管理”相關(guān)內(nèi)容，以下為稅法科目的章節(jié)習(xí)題,，學(xué)練結(jié)合,，快來打卡吧！