納稅人和征稅范圍_25年注會稅法學習要點

來源：東奧會計在線責編：mayuxuan2025-06-16 15:14:58

報名指導

資料下載

課程領劵

專享福利

報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

在注會稅法科目中,，該知識點清晰界定了哪些單位和個人需承擔納稅義務,，以及哪些房地產轉讓行為屬于征稅范疇，涵蓋國有土地使用權轉讓、地上建筑物及其附著物的有償轉讓等情形。學習時，考生需重點區(qū)分征稅范圍的特殊規(guī)定，如繼承、贈與等行為的稅務處理邊界,，關注國有土地與集體土地轉讓的差異。

《稅法》各章學習要點匯總> | 備考資料注冊免費領取>

納稅人和征稅范圍_25年注會稅法學習要點

【所屬章節(jié)】

第十章：房產稅法,、契稅法和土地增值稅法

第三節(jié)：土地增值稅法

【知識點】

納稅人和征稅范圍

（一）納稅人

土地增值稅的納稅人是轉讓國有土地使用權,、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。包括內外資企業(yè),、行政事業(yè)單位,、中外籍個人等。

納稅人

（二）征稅范圍

土地增值稅的基本征稅范圍：

（1）轉讓國有土地使用權,；

（2）地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權一并轉讓,；

（3）存量房地產買賣。

點撥

征稅范圍

上述內容的具體化適用經常在考試中出現(xiàn),，具體情況可歸納為應征,、不征、免征三個方面,。將經常出現(xiàn)的房地產若干具體情況的征免規(guī)定匯總歸納如下：

1.應征土地增值稅的情況

（1）轉讓國有土地使用權,。

（2）地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權一并轉讓。

（3）存量房地產的買賣,。

（4）除直系親屬,、承擔直接贍養(yǎng)義務人,、繼承人、公益性之外的贈與,。

（5）抵押期滿以房地產抵債,。（發(fā)生權屬轉讓）

（6）單位之間交換房地產。（有實物形態(tài)收入）

（7）合作建房建成后轉讓的,。

（8）重組投資,、公司制改造、合并,、分立中的房地產權屬變化涉及房地產開發(fā)企業(yè)的。

2.不征或暫不征收土地增值稅的情況

（1）房地產繼承,。（無收入）

（2）房地產贈與（①贈與直系親屬,、承擔直接贍養(yǎng)義務人；②公益性贈與）,。（無收入）

（3）房地產出租,。（權屬未變）

（4）抵押期內的房地產。（權屬未變）

（5）房地產的代建房行為,。（權屬未變）

（6）房地產評估增值,。（權屬未變）

（7）不涉及房地產開發(fā)企業(yè)的重組投資、公司制改造,、合并,、分立中房地產權屬變化。

（8）村民委員會,、村民小組按照農村集體產權制度改革要求,，將國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物轉移,、變更到農村集體經濟組織名下,。（新增）

3.免征或暫免征收土地增值稅的情況

（1）個人之間互換自有居住用房地產，經當?shù)囟悇諜C關核實,。

（2）合作建房建成后按比例分房自用,。

（3）因國家建設需要依法征用、收回的房地產,。

（4）因城市實施規(guī)劃,、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產,。

（5）建造普通標準住宅出售,，增值額未超過扣除項目金額20%的。

（6）企事業(yè)單位,、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為棚戶區(qū)改造安置住房,、公租房或保障性住房房源,，且增值額未超過扣除項目金額20%的。

（7）個人銷售住房,。

（8）籌辦哈爾濱2025年第九屆亞洲冬季運動會的組委會賽后出讓資產取得的收入,。（新增）

辨析

這里要注意土地增值稅與增值稅、契稅征稅范圍的對比記憶,，三個稅種在征稅范圍方面存在差異,，其存在差異的原因主要是由于契稅的納稅人是承受方，而增值稅和土地增值稅的納稅人是轉讓方,。

具體情況	是否為土地增值稅征稅范圍	是否為契稅征稅范圍	是否為增值稅征稅范圍
國有土地使用權出讓	不是	是	是（免稅）
土地使用權的轉讓	是	是	是
房屋買賣（含以房產抵債,、投資等視同房屋買賣行為）	是	是	是
房屋贈與（含獲獎、繼承方式）	贈與直系親屬,、承擔直接贍養(yǎng)義務人以及公益性贈與,、繼承不是，上述以外均是	是：①法定繼承免稅,；②國家機關,、事業(yè)單位、社會團體,、軍事單位,、非營利性的機構等受贈用于規(guī)定用途免稅；③婚姻關系存續(xù)期間夫妻之間變更免稅,；④夫妻因離婚分割共同財產發(fā)生房屋權屬變更的免稅,；⑤除此之外均納稅	①離婚財產分割，贈與直系親屬,、承擔直接撫養(yǎng)義務人或贍養(yǎng)義務人以及繼承,、受遺贈免稅；②用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象,，不征稅,；③上述以外均納稅
房屋互換	是（個人互換居住用房，經核實可免稅）	是（等價互換計稅依據(jù)為0）	是