稅率,、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算(耕地占用稅法)_25年注會稅法學習要點




在注會稅法科目中,,該知識點詳細講解了耕地占用稅的稅率形式,,包括定額稅率的具體標準與地區(qū)差異,;計稅依據(jù)則以占用耕地的面積為基礎(chǔ),明確不同情形下面積的確定方法,;而應(yīng)納稅額的計算需結(jié)合面積、適用稅額以及相關(guān)稅收優(yōu)惠政策進行精準核算。
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【所屬章節(jié)】
第九章:城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法
第二節(jié):耕地占用稅法
【知 識 點】
稅率,、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算
(一)稅率
1.耕地占用稅實行四級地區(qū)差別幅度定額稅率,人均耕地面積越少,,單位稅額越高,,每級稅額中最高單位稅額是最低單位稅額的5倍:
(1)人均耕地不超過1畝的地區(qū)(以縣、自治縣,、不設(shè)區(qū)的市,、市轄區(qū)為單位,下同),,每平方米為10元至50元,;
(2)人均耕地超過1畝但不超過2畝的地區(qū),每平方米為8元至40元,;
(3)人均耕地超過2畝但不超過3畝的地區(qū),,每平方米為6元至30元;
(4)人均耕地超過3畝的地區(qū),,每平方米為5元至25元,。
各地區(qū)耕地占用稅的適用稅額,由省,、自治區(qū),、直轄市人民政府根據(jù)人均耕地面積和經(jīng)濟發(fā)展等情況,在《耕地占用稅法》規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出,,報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定,,并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。
各省,、自治區(qū),、直轄市耕地占用稅適用稅額的平均水平,,不得低于《耕地占用稅法》所附《各省、自治區(qū),、直轄市耕地占用稅平均稅額表》規(guī)定的平均稅額,。
2.耕地占用稅稅率的加征、提高和降低:
(1)占用耕地稅率的加征,、提高
耕地 | 基本農(nóng)田 | 占用《基本農(nóng)田保護條例》劃定的基本農(nóng)田保護區(qū)范圍內(nèi)的耕地,,按照適用稅額加按150%征收(正常稅額100按150征收) |
基本農(nóng)田 以外的耕地 | 在人均耕地低于0.5畝的地區(qū),省,、自治區(qū),、直轄市可以根據(jù)當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展情況,適當提高耕地占用稅的適用稅額,,但提高的部分不得超過稅法規(guī)定適用稅額的50%(正常稅額100可征100+≤50) |
(2)占用農(nóng)用地稅率的提高,、降低
①在人均耕地低于0.5畝的地區(qū),省,、自治區(qū),、直轄市可以根據(jù)當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展情況,適當提高耕地占用稅的適用稅額,,但提高的部分不得超過稅法規(guī)定適用稅額的50%,。
②占用農(nóng)用地可以適當?shù)陀谶m用稅額,但降低的部分不得超過50%,。具體適用稅額由省、自治區(qū),、直轄市人民政府提出,,報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定,并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案,。(教材未收錄)
(二)計稅依據(jù)
耕地占用稅以納稅人實際占用的屬于耕地占用稅征稅范圍的土地(以下簡稱“應(yīng)稅土地”)面積為計稅依據(jù),。
實際占用的應(yīng)稅土地面積,包括經(jīng)批準占用的耕地面積和未經(jīng)批準占用的耕地面積,。
(三)稅額計算
耕地占用稅以納稅人實際占用的應(yīng)稅土地面積為計稅依據(jù),,按應(yīng)稅土地當?shù)剡m用稅額計稅,實行一次性征收,。
1.耕地占用稅計算公式為:
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅土地面積(平方米)×適用稅額
2.占用基本農(nóng)田,,加按150%征收耕地占用稅的計算公式為:
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅土地面積(平方米)×適用稅額×150%
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以上就是注會考試《稅法》科目知識點“稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算”相關(guān)內(nèi)容,,以下為稅法科目的章節(jié)習題,,學練結(jié)合,快來打卡吧,!
注:以上內(nèi)容選自劉穎老師注會《稅法》科目基礎(chǔ)班授課講義
(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,,轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)
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