環(huán)保稅應納稅額的計算_25年注會稅法學習要點
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在注會稅法科目中,，這個知識點是整個環(huán)保稅制度的核心落腳點,，它將納稅人,、征稅對象,、計稅依據和稅率有機整合，最終計算出納稅人應繳納的具體環(huán)保稅金額,。學習時,，務必深刻理解并熟練運用核心公式，特別要厘清不同污染物計算方法的差異,、準確確定污染當量數/排放量,、正確適用稅額標準以及污染排放口系數的應用規(guī)則，這些是解題的關鍵所在,。
【所屬章節(jié)】
第八章：資源稅法和環(huán)境保護稅法
第二節(jié)：環(huán)境保護稅法
【知 識 點】
環(huán)保稅應納稅額的計算
（一）應稅大氣污染物
污染當量數=排放量÷污染當量值
應納稅額=污染當量數×適用稅額
舉例
某企業(yè)2025年3月向大氣直接排放二氧化硫、氟化物各100千克,，一氧化碳150千克,，氯化氫120千克,，假設當地大氣污染物每污染當量稅額1.2元，二氧化硫,、氟化物,、一氧化碳、氯化氫的污染當量值分別為0.95,、0.87,、16.7、10.75（單位：千克）,，該企業(yè)只有一個排放口,。計算該企業(yè)當月應納稅額。
【分析】
第一步：計算各污染物的污染當量數,。
污染當量數=該污染物的排放量÷該污染物的污染當量值
據此計算出題干中4項污染物中每項的污染當量數,。
二氧化硫污染當量數=100/0.95=105.26
氟化物污染當量數=100/0.87=114.94
一氧化碳污染當量數=150/16.7=8.98
氯化氫污染當量數=120/10.75=11.16
第二步：按污染當量數給4項污染物排序，對大氣污染物確定排序前三項的污染物,。
氟化物污染當量數（114.94）＞二氧化硫污染當量數（105.26）＞氯化氫污染當量數（11.16）＞一氧化碳污染當量數（8.98）
該企業(yè)只有一個排放口,，排序選取計稅前三項污染物為：氟化物、二氧化硫,、氯化氫,。
第三步：就排序的前三項污染物的污染當量數之和乘以規(guī)定的定額稅率計算應納稅額,。
應稅大氣污染物的應納稅額=污染當量數×適用稅額
應納稅額=（114.94+105.26+11.16）×1.2=277.63（元）,。
（二）應稅水污染物
1.計稅依據的確定
（1）適用監(jiān)測數據法的水污染物（包括第一類水污染物和第二類水污染物）
污染當量數=排放量÷污染當量值（污水排放量×色度超標倍數）
（2）適用抽樣測算法的水污染物
納稅人按照環(huán)境保護稅法所附《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產業(yè)水污染物污染當量值表》所規(guī)定的當量值計算污染當量數
①規(guī)?；菪箴B(yǎng)殖業(yè)排放的水污染物
污染當量數=月均存欄量（按月初與月末存欄量的平均數計算）÷污染當量值
②小型企業(yè)和第三產業(yè)排放的水污染物
污染當量數=污水排放量（噸）÷污染當量值（噸）
③醫(yī)院排放的水污染物
a.污染當量數=醫(yī)院床位數÷污染當量值
b.污染當量數=污水排放量÷污染當量值
2.應納稅額=污染當量數×適用稅額
舉例
甲化工廠是環(huán)境保護稅納稅人,，該廠僅有1個污水排放口且直接向河流排放污水，已安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動監(jiān)測設備,。監(jiān)測數據顯示,，該排放口2025年2月共排放污水5萬噸（折合5萬立方米），應稅污染物為六價鉻,，濃度為0.5mg/L,。
請計算該化工廠2月份應繳納的環(huán)境保護稅（該廠所在省的水污染物稅率為2.8元/污染當量，六價鉻的污染當量值為0.02千克）,。
【分析】
（1）計算污染當量數：
根據環(huán)保稅納稅申報要求,，采用監(jiān)測數據法計算污染物排放量的，污染物排放量=污水排放量×實測濃度值÷1000（注：將污染物排放量換算成千克）,。
六價鉻污染物的排放量=污水排放總量×濃度值=50000×1000L×0.5mg/L÷1000÷1000=25（千克）（“÷1000÷1000”是為了將“毫克”換算成“克”再換算成“千克”）
六價鉻污染當量數=污染物排放量÷污染當量值=25÷0.02=1250
（2）應納稅額=污染當量數×適用稅額=1250×2.8=3500（元）,。
（三）應稅固體廢物
固體廢物排放量=當期固體廢物的產生量-當期固體廢物的綜合利用量-當期固體廢物的貯存量-當期固體廢物的處置量
應納稅額=固體廢物排放量×適用稅額
（四）應稅噪聲
超標分貝數=產生噪聲分貝數-排放標準限值
應納稅額為超過國家規(guī)定標準的分貝數對應的具體適用稅額。
點撥
大氣污染物,、水污染物的計稅依據：一般只用“除法”計算,，特殊情況下在除之前有乘濃度值或超標倍數的情形,。固體廢物、噪聲的計稅依據：用“減法”計算,。
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以上就是注會考試《稅法》科目知識點“環(huán)保稅應納稅額的計算”相關內容,，以下為稅法科目的章節(jié)習題，學練結合,，快來打卡吧,！
注：以上內容選自劉穎老師注會《稅法》科目基礎班授課講義
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