進出口貨物關(guān)稅稅率_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點

來源：東奧會計在線責(zé)編：mayuxuan2025-06-12 13:58:49

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在注會稅法科目中,，該知識點涵蓋了多種稅率形式,，如最惠國稅率,、協(xié)定稅率、特惠稅率,、普通稅率以及關(guān)稅配額稅率等，每一種稅率都有其獨特的適用條件和計算方式,，構(gòu)成了關(guān)稅計算的核心基礎(chǔ),。考生在學(xué)習(xí)時,，需重點關(guān)注稅率的適用規(guī)則和計算方法,，不能僅僅死記硬背，更要理解其背后的政策邏輯,，學(xué)會在不同情境下靈活運用,。

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進出口貨物關(guān)稅稅率_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點

【所屬章節(jié)】

第七章：關(guān)稅法和船舶噸稅法

第二節(jié)：進出口稅則

【知識點】

進出口貨物關(guān)稅稅率

進出口貨物關(guān)稅稅率的基本規(guī)定如下表：

情形

稅率的基本規(guī)定

稅率的特殊規(guī)定

進口

設(shè)置最惠國稅率,；協(xié)定稅率,；特惠稅率；普通稅率

（1）對實行關(guān)稅配額管理的進出口貨物,，設(shè)置關(guān)稅配額稅率

（2）對進出口貨物在一定期限內(nèi)可以實行暫定稅率

出口

設(shè)置出口稅率

點撥

進口適用的稅率是根據(jù)貨物的不同原產(chǎn)地而確定的,。

（一）進口貨物稅率形式

進口稅率的形式	適用
最惠國稅率	原產(chǎn)于共同適用最惠國待遇條款的世界貿(mào)易組織成員的進口貨物，原產(chǎn)于與我國締結(jié)或者共同參加含有相互給予最惠國待遇條款的國際條約,、協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物,，以及原產(chǎn)于我國境內(nèi)的進口貨物，適用最惠國稅率
協(xié)定稅率	原產(chǎn)于與我國締結(jié)或者共同參加含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的國際條約,、協(xié)定的國家或者地區(qū)且符合國際條約,、協(xié)定有關(guān)規(guī)定的進口貨物，適用協(xié)定稅率
特惠稅率	原產(chǎn)于我國給予特殊關(guān)稅優(yōu)惠安排的國家或者地區(qū)且符合國家原產(chǎn)地管理規(guī)定的進口貨物,，適用特惠稅率自2024年12月1日起,，對原產(chǎn)于同中國建交的最不發(fā)達國家100%稅目產(chǎn)品適用稅率為零的特惠稅率
普通稅率	原產(chǎn)于除適用最惠國稅率、協(xié)定稅率,、特惠稅率國家或者地區(qū)以外的國家或者地區(qū)的進口貨物,，以及原產(chǎn)地不明的進口貨物，適用普通稅率
暫定稅率	適用最惠國稅率,、協(xié)定稅率,、特惠稅率、關(guān)稅配額稅率的進口貨物在一定期限內(nèi)可以實行暫定稅率（1）適用最惠國稅率的進口貨物有暫定稅率的,，適用暫定稅率（2）適用協(xié)定稅率的進口貨物有暫定稅率的,，從低適用稅率；其最惠國稅率低于協(xié)定稅率且無暫定稅率的,，適用最惠國稅率（3）適用特惠稅率的進口貨物有暫定稅率的,，從低適用稅率（4）適用普通稅率的進口貨物,，不適用暫定稅率
關(guān)稅配額稅率	實行關(guān)稅配額管理的進出口貨物，關(guān)稅配額內(nèi)的適用關(guān)稅配額稅率,，有暫定稅率的適用暫定稅率,；關(guān)稅配額外的，其稅率的適用按照上述規(guī)定執(zhí)行

口訣

①“暫”優(yōu)于“惠”,；

②“協(xié)”“特”有“暫”——從低,；

③“普”不“暫”；

④配額內(nèi)“暫”優(yōu)于“配”,。

（二）進口稅率適用規(guī)則

關(guān)稅稅率的適用應(yīng)當(dāng)符合相應(yīng)的原產(chǎn)地規(guī)則,。完全在一個國家或者地區(qū)獲得的貨物，以該國家或者地區(qū)為原產(chǎn)地,；兩個以上國家或者地區(qū)參與生產(chǎn)的貨物,，以最后完成實質(zhì)性改變的國家或者地區(qū)為原產(chǎn)地。國務(wù)院根據(jù)我國締結(jié)或者共同參加的國際條約,、協(xié)定對原產(chǎn)地的確定另有規(guī)定的,，依照其規(guī)定。進口貨物原產(chǎn)地的具體確定,，依照關(guān)稅法和國務(wù)院及其有關(guān)部門的規(guī)定執(zhí)行,。

（三）出口關(guān)稅稅率

出口稅則稅目稅率表中僅標(biāo)示征收出口稅率或?qū)嵭袝憾ǘ惵实亩惸俊＿m用出口稅率的出口貨物有暫定稅率的,，適用暫定稅率,。

提示

我國征收出口關(guān)稅的貨物項目很少,，只選擇了對壟斷國際市場的貨物和需要限制出口的某些資源產(chǎn)品征收出口稅,。2025年，我國繼續(xù)對鉻鐵等107項商品征收出口關(guān)稅,，其中68項商品實施出口暫定稅率,。

（四）關(guān)稅稅率的調(diào)整

關(guān)稅稅率的調(diào)整，按照下列規(guī)定執(zhí)行：

具體情形	決定
需要調(diào)整中華人民共和國在加入世界貿(mào)易組織議定書中承諾的最惠國稅率,、關(guān)稅配額稅率和出口稅率的	由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會提出建議,，經(jīng)國務(wù)院審核后報全國人大常委會決定
（1）根據(jù)實際情況，在中華人民共和國加入世界貿(mào)易組織議定書中承諾的范圍內(nèi)調(diào)整最惠國稅率,、關(guān)稅配額稅率和出口稅率,，調(diào)整特惠稅率適用的國別或者地區(qū)、貨物范圍和稅率,，或者調(diào)整普通稅率的（2）特殊情況下最惠國稅率的適用	由國務(wù)院決定,，報全國人大常委會備案
實行暫定稅率的貨物范圍、稅率和期限	由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會決定

（五）其他關(guān)稅措施

1.反傾銷稅,、反補貼稅,、保障措施關(guān)稅

依法對進口貨物征收反傾銷稅,、反補貼稅、保障措施關(guān)稅的,，其稅率的適用按照有關(guān)反傾銷,、反補貼和保障措施的法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行,。征收反傾銷稅,、反補貼稅、保障措施關(guān)稅,、臨時反傾銷稅,、臨時反補貼稅、臨時保障措施關(guān)稅,，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會決定,。

2.按對等原則采取的關(guān)稅措施

任何國家或者地區(qū)不履行與中華人民共和國締結(jié)或者共同參加的國際條約、協(xié)定中的最惠國待遇條款或者關(guān)稅優(yōu)惠條款,，國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會可以提出按照對等原則采取相應(yīng)措施的建議,，報國務(wù)院批準(zhǔn)后執(zhí)行。

3.報復(fù)性關(guān)稅

任何國家或者地區(qū)違反與中華人民共和國締結(jié)或者共同參加的國際條約,、協(xié)定,，對中華人民共和國在貿(mào)易方面采取禁止、限制,、加征關(guān)稅或者其他影響正常貿(mào)易的措施的,，對原產(chǎn)于該國家或者地區(qū)的進口貨物可以采取征收報復(fù)性關(guān)稅等措施。征收報復(fù)性關(guān)稅的貨物范圍,、適用國別或者地區(qū),、稅率、期限和征收辦法,，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會提出建議,，報國務(wù)院批準(zhǔn)后執(zhí)行。

4.稅率適用順序

涉及反傾銷稅,、反補貼稅,、保障措施關(guān)稅、按對等原則采取的關(guān)稅措施,、報復(fù)性關(guān)稅的進口貨物,，納稅人未提供證明材料，或者提供了證明材料但經(jīng)海關(guān)審核仍無法排除該貨物原產(chǎn)于被采取規(guī)定措施的國家或者地區(qū)的,，對該貨物適用下列兩項稅率中較高者：

（1）因采取規(guī)定措施對相關(guān)貨物所實施的最高稅率與按照《中華人民共和國關(guān)稅法》規(guī)定適用的稅率相加后的稅率,；

（2）普通稅率。

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