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教育費附加和地方教育附加_25年注會稅法學習要點

來源:東奧會計在線責編:mayuxuan2025-06-11 14:11:28
報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

注會稅法科目中,該知識點全面介紹了教育費附加和地方教育附加的計費依據(jù),、費率以及征收管理等關鍵內容,,為考生梳理出清晰的知識框架,助力其精準把握相關附加費用的計算與申報要點,。在學習過程中,,考生需重點關注教育費附加和地方教育附加的費率差異,以及它們與城建稅計稅依據(jù)的緊密聯(lián)系,,避免混淆兩者的征收標準和計算方式,。小火苗《稅法》各章學習要點匯總> | 備考資料注冊免費領取>

教育費附加和地方教育附加_25年注會稅法學習要點

【所屬章節(jié)】

第六章:城市維護建設稅法和煙葉稅法

第三節(jié):教育費附加和地方教育附加

【知 識 點】

教育費附加和地方教育附加

教育費附加和地方教育附加是我國財政性教育經費的兩大來源,。

教育費附加和地方教育附加是對繳納增值稅,、消費稅的單位和個人,就其實際繳納的稅額為計算依據(jù)征收的一種附加費,。

點撥

教育費附加和地方教育附加的征收范圍,、計征依據(jù)與城建稅一致,都有“進口不征,、出口不退,、免抵要交、留抵退稅要扣”的規(guī)定,。但教育費附加和地方教育附加的計征比率不因納稅人所在地區(qū)的不同而不同,。每年CPA稅法考試的計算問答題、綜合題的命題,,都包含城建稅和教育費附加,、地方教育附加的計算。

教育費附加和地方教育附加可以在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除,,但是由于教育費附加和地方教育附加不是稅,,故不適用《征管法》。

考點1:兩個附加的基本計算

要素

教育費附加

地方教育附加

征收比率(建議記憶)

3%

2%

繳費人

實際繳納增值稅,、消費稅的單位和個人

計征依據(jù)

與城市維護建設稅計稅依據(jù)一致

繳納期限

與增值稅,、消費稅同時繳納

計算公式

應納教育費附加=實際繳納的增值稅,、消費稅稅額×3%

應納地方教育附加=實際繳納的增值稅、消費稅稅額×2%

考點2:兩個附加的特殊優(yōu)惠

自2016年2月1日起,,按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務人,,免征教育費附加、地方教育附加,。

辨析

月(季)銷售額對不同納稅人的稅務處理影響:

納稅人

銷售額

增值稅

城建稅

兩個附加

小規(guī)模納稅人

2023年1月1日至2027年12月31日:

月銷售額≤10萬元(季度銷售額≤30萬元)

免征

一般納稅人

月銷售額≤10萬元(季度銷售額≤30萬元)

征收

免征

● ● ●

以上就是注會考試《稅法》科目知識點“教育費附加和地方教育附加”相關內容,,以下為稅法科目的章節(jié)習題,學練結合,,快來打卡吧,!

章節(jié)刷題

注:以上內容選自劉穎老師注會《稅法》科目基礎班授課講義

(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,轉載請注明來自東奧會計在線)

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