教育費(fèi)附加和地方教育附加_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)




在注會(huì)稅法科目中,,該知識(shí)點(diǎn)全面介紹了教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)費(fèi)依據(jù),、費(fèi)率以及征收管理等關(guān)鍵內(nèi)容,,為考生梳理出清晰的知識(shí)框架,,助力其精準(zhǔn)把握相關(guān)附加費(fèi)用的計(jì)算與申報(bào)要點(diǎn)。在學(xué)習(xí)過(guò)程中,,考生需重點(diǎn)關(guān)注教育費(fèi)附加和地方教育附加的費(fèi)率差異,,以及它們與城建稅計(jì)稅依據(jù)的緊密聯(lián)系,避免混淆兩者的征收標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方式,。《稅法》各章學(xué)習(xí)要點(diǎn)匯總> | 備考資料注冊(cè)免費(fèi)領(lǐng)取>
【所屬章節(jié)】
第六章:城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙葉稅法
第三節(jié):教育費(fèi)附加和地方教育附加
【知 識(shí) 點(diǎn)】
教育費(fèi)附加和地方教育附加
教育費(fèi)附加和地方教育附加是我國(guó)財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)的兩大來(lái)源。
教育費(fèi)附加和地方教育附加是對(duì)繳納增值稅,、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人,,就其實(shí)際繳納的稅額為計(jì)算依據(jù)征收的一種附加費(fèi)。
點(diǎn)撥
教育費(fèi)附加和地方教育附加的征收范圍,、計(jì)征依據(jù)與城建稅一致,,都有“進(jìn)口不征、出口不退,、免抵要交,、留抵退稅要扣”的規(guī)定。但教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)征比率不因納稅人所在地區(qū)的不同而不同,。每年CPA稅法考試的計(jì)算問(wèn)答題,、綜合題的命題,都包含城建稅和教育費(fèi)附加,、地方教育附加的計(jì)算,。
教育費(fèi)附加和地方教育附加可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,但是由于教育費(fèi)附加和地方教育附加不是稅,,故不適用《征管法》,。
考點(diǎn)1:兩個(gè)附加的基本計(jì)算
要素 | 教育費(fèi)附加 | 地方教育附加 |
征收比率(建議記憶) | 3% | 2% |
繳費(fèi)人 | 實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人 | |
計(jì)征依據(jù) | 與城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)一致 | |
繳納期限 | 與增值稅,、消費(fèi)稅同時(shí)繳納 | |
計(jì)算公式 | 應(yīng)納教育費(fèi)附加=實(shí)際繳納的增值稅,、消費(fèi)稅稅額×3% | 應(yīng)納地方教育附加=實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額×2% |
考點(diǎn)2:兩個(gè)附加的特殊優(yōu)惠
自2016年2月1日起,,按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元(按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人,,免征教育費(fèi)附加,、地方教育附加,。
辨析
月(季)銷(xiāo)售額對(duì)不同納稅人的稅務(wù)處理影響:
納稅人 | 銷(xiāo)售額 | 增值稅 | 城建稅 | 兩個(gè)附加 |
小規(guī)模納稅人 | 2023年1月1日至2027年12月31日: 月銷(xiāo)售額≤10萬(wàn)元(季度銷(xiāo)售額≤30萬(wàn)元) | 免征 | ||
一般納稅人 | 月銷(xiāo)售額≤10萬(wàn)元(季度銷(xiāo)售額≤30萬(wàn)元) | 征收 | 免征 |
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以上就是注會(huì)考試《稅法》科目知識(shí)點(diǎn)“教育費(fèi)附加和地方教育附加”相關(guān)內(nèi)容,,以下為稅法科目的章節(jié)習(xí)題,學(xué)練結(jié)合,,快來(lái)打卡吧,!
注:以上內(nèi)容選自劉穎老師注會(huì)《稅法》科目基礎(chǔ)班授課講義
(本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自東奧會(huì)計(jì)在線)
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