稅收優(yōu)惠_25年注會稅法學習要點

來源：東奧會計在線責編：mayuxuan2025-06-11 13:31:35

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在注會稅法科目中,，該知識點詳細列舉了城建稅的免稅、減稅政策，包括境外單位進口貨物的城建稅免稅、特定企業(yè)出口貨物的城建稅先征后退等情形，為企業(yè)合理減輕稅負提供了明確指引。考生學習時，需精準把握稅收優(yōu)惠政策的適用范圍和條件,，注意區(qū)分易混的優(yōu)惠政策細節(jié)，同時將理論與實際案例結(jié)合，深化理解,。

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稅收優(yōu)惠_25年注會稅法學習要點

【所屬章節(jié)】

第六章：城市維護建設(shè)稅法和煙葉稅法

第一節(jié)：城市維護建設(shè)稅法

【知識點】

稅收優(yōu)惠

1.城建稅的附加稅性質(zhì)，使得其與增值稅,、消費稅的征免相呼應(yīng)：城建稅隨同增值稅,、消費稅的減免而減免。

2.根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要,，國務(wù)院對重大公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),、特殊產(chǎn)業(yè)和群體以及重大突發(fā)事件應(yīng)對等情形可以規(guī)定減征或者免征城市維護建設(shè)稅，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案,。

3.自2023年1月1日至2027年12月31日,，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）,、城市維護建設(shè)稅,、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,、印花稅（不含證券交易印花稅）,、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加,。

4.對黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售且發(fā)生實物交割的標準黃金,，免征城市維護建設(shè)稅。

5.對上海期貨交易所會員和客戶通過上海期貨交易所銷售且發(fā)生實物交割并已出庫的標準黃金,，免征城市維護建設(shè)稅,。

6.對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護建設(shè)稅、教育費附加,。

7.扶持創(chuàng)業(yè)的優(yōu)惠政策。

至2027年12月31日,，扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)的城建稅優(yōu)惠政策：

要點	相關(guān)規(guī)定
享受優(yōu)惠主體	自主就業(yè)退役士兵,、脫貧人口（含防止返貧監(jiān)測對象）、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員
優(yōu)惠條件	創(chuàng)業(yè)從事個體經(jīng)營
享受優(yōu)惠時限	自辦理個體工商戶登記當月起,，在3年（36個月）內(nèi)
優(yōu)惠稅費	依次扣減其當年實際應(yīng)繳納的增值稅,、城市維護建設(shè)稅、教育費附加,、地方教育附加和個人所得稅
優(yōu)惠限額	每戶每年20000元為限額【點撥】納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的,，減免稅額以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的,，以上述扣減限額為限
限額標準可上浮的規(guī)定	最高可上浮20%,，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標準

（1）納稅人的實際經(jīng)營期不足1年的,，應(yīng)當按月?lián)Q算其減免稅限額,。換算公式為：

減免稅限額=年度減免稅限額÷12×實際經(jīng)營月數(shù)

（2）城市維護建設(shè)稅、教育費附加,、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額,。

8.吸納就業(yè)的優(yōu)惠政策（至2027年12月31日）。

要點	相關(guān)規(guī)定
享受優(yōu)惠主體	招用自主就業(yè)退役士兵的企業(yè)	招用脫貧人口（含防止返貧監(jiān)測對象）,，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員的企業(yè)
優(yōu)惠條件	簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費
享受優(yōu)惠時限	自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起,，在3年內(nèi)
優(yōu)惠稅費	按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅,、教育費附加,、地方教育附加和企業(yè)所得稅
優(yōu)惠限額	每人每年6000元的定額
限額標準可上浮的規(guī)定	最高可上浮50%	最高可上浮30%
	各省、自治區(qū),、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標準

辨析

城建稅和教育費附加,、地方教育附加（簡稱“兩個附加”）與增值稅、消費稅的退還關(guān)系：

退還增值稅,、消費稅的原因	城建稅和兩個附加的處理
錯征稅款導致退還“兩稅”	退還附征的城市維護建設(shè)稅和兩個附加
法定減免稅的實施導致退還“兩稅”	退還附征的城市維護建設(shè)稅和兩個附加
對“兩稅”實行先征后返,、先征后退、即征即退辦法的	除另有規(guī)定外,，對隨“兩稅”附征的城市維護建設(shè)稅和兩個附加一律不予退（返）還
出口退還“兩稅”的	不退還附征的城市維護建設(shè)稅和兩個附加
實行增值稅期末留抵退稅的	允許其從城市維護建設(shè)稅和兩個附加的計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額