稅收優(yōu)惠_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)




在注會稅法科目中,該知識點(diǎn)詳細(xì)列舉了城建稅的免稅,、減稅政策,,包括境外單位進(jìn)口貨物的城建稅免稅、特定企業(yè)出口貨物的城建稅先征后退等情形,為企業(yè)合理減輕稅負(fù)提供了明確指引,。考生學(xué)習(xí)時(shí),,需精準(zhǔn)把握稅收優(yōu)惠政策的適用范圍和條件,注意區(qū)分易混的優(yōu)惠政策細(xì)節(jié),,同時(shí)將理論與實(shí)際案例結(jié)合,,深化理解。
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【所屬章節(jié)】
第六章:城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙葉稅法
第一節(jié):城市維護(hù)建設(shè)稅法
【知 識 點(diǎn)】
稅收優(yōu)惠
1.城建稅的附加稅性質(zhì),,使得其與增值稅、消費(fèi)稅的征免相呼應(yīng):城建稅隨同增值稅,、消費(fèi)稅的減免而減免,。
2.根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的需要,國務(wù)院對重大公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),、特殊產(chǎn)業(yè)和群體以及重大突發(fā)事件應(yīng)對等情形可以規(guī)定減征或者免征城市維護(hù)建設(shè)稅,,報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。
3.自2023年1月1日至2027年12月31日,,對增值稅小規(guī)模納稅人,、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收資源稅(不含水資源稅)、城市維護(hù)建設(shè)稅,、房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加,、地方教育附加,。
4.對黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售且發(fā)生實(shí)物交割的標(biāo)準(zhǔn)黃金,免征城市維護(hù)建設(shè)稅,。
5.對上海期貨交易所會員和客戶通過上海期貨交易所銷售且發(fā)生實(shí)物交割并已出庫的標(biāo)準(zhǔn)黃金,,免征城市維護(hù)建設(shè)稅。
6.對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加,。
7.扶持創(chuàng)業(yè)的優(yōu)惠政策。
至2027年12月31日,,扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)的城建稅優(yōu)惠政策:
要點(diǎn) | 相關(guān)規(guī)定 |
享受優(yōu)惠主體 | 自主就業(yè)退役士兵,、脫貧人口(含防止返貧監(jiān)測對象)、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”)或《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”)的人員 |
優(yōu)惠條件 | 創(chuàng)業(yè)從事個(gè)體經(jīng)營 |
享受優(yōu)惠時(shí)限 | 自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起,,在3年(36個(gè)月)內(nèi) |
優(yōu)惠稅費(fèi) | 依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加,、地方教育附加和個(gè)人所得稅 |
優(yōu)惠限額 | 每戶每年20000元為限額 【點(diǎn)撥】納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的,,減免稅額以其實(shí)際繳納的稅款為限;大于上述扣減限額的,,以上述扣減限額為限 |
限額標(biāo)準(zhǔn)可上浮的規(guī)定 | 最高可上浮20%,,各省、自治區(qū),、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn) |
(1)納稅人的實(shí)際經(jīng)營期不足1年的,,應(yīng)當(dāng)按月?lián)Q算其減免稅限額,。換算公式為:
減免稅限額=年度減免稅限額÷12×實(shí)際經(jīng)營月數(shù)
(2)城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)是享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額,。
8.吸納就業(yè)的優(yōu)惠政策(至2027年12月31日),。
要點(diǎn) | 相關(guān)規(guī)定 | |
享受優(yōu)惠主體 | 招用自主就業(yè)退役士兵的企業(yè) | 招用脫貧人口(含防止返貧監(jiān)測對象),以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)人員的企業(yè) |
優(yōu)惠條件 | 簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險(xiǎn)費(fèi) | |
享受優(yōu)惠時(shí)限 | 自簽訂勞動合同并繳納社會保險(xiǎn)當(dāng)月起,,在3年內(nèi) | |
優(yōu)惠稅費(fèi) | 按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加,、地方教育附加和企業(yè)所得稅 | |
優(yōu)惠限額 | 每人每年6000元的定額 | |
限額標(biāo)準(zhǔn)可上浮的規(guī)定 | 最高可上浮50% | 最高可上浮30% |
各省,、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn) |
辨析
城建稅和教育費(fèi)附加,、地方教育附加(簡稱“兩個(gè)附加”)與增值稅,、消費(fèi)稅的退還關(guān)系:
退還增值稅、消費(fèi)稅的原因 | 城建稅和兩個(gè)附加的處理 |
錯(cuò)征稅款導(dǎo)致退還“兩稅” | 退還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和兩個(gè)附加 |
法定減免稅的實(shí)施導(dǎo)致退還“兩稅” | 退還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和兩個(gè)附加 |
對“兩稅”實(shí)行先征后返、先征后退,、即征即退辦法的 | 除另有規(guī)定外,,對隨“兩稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和兩個(gè)附加一律不予退(返)還 |
出口退還“兩稅”的 | 不退還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和兩個(gè)附加 |
實(shí)行增值稅期末留抵退稅的 | 允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅和兩個(gè)附加的計(jì)稅(征)依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額 |
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以上就是注會考試《稅法》科目知識點(diǎn)“稅收優(yōu)惠”相關(guān)內(nèi)容,以下為稅法科目的章節(jié)習(xí)題,,學(xué)練結(jié)合,,快來打卡吧!
注:以上內(nèi)容選自劉穎老師注會《稅法》科目基礎(chǔ)班授課講義
(本文是東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章,,轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計(jì)在線)
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