在注會(huì)稅法科目中,，該知識(shí)點(diǎn)詳細(xì)闡述了子女教育、繼續(xù)教育,、大病醫(yī)療,、住房貸款利息,、住房租金及贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的具體扣除標(biāo)準(zhǔn),、申報(bào)流程、所需證明材料及留存要求,?？忌趯W(xué)習(xí)過(guò)程中，要精準(zhǔn)把握各項(xiàng)扣除的適用條件與時(shí)間范圍,，熟練掌握申報(bào)系統(tǒng)操作規(guī)范,，同時(shí)關(guān)注政策更新與實(shí)際案例結(jié)合，確保在復(fù)雜情景下也能準(zhǔn)確判斷與運(yùn)用,。

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【所屬章節(jié)】

第五章：個(gè)人所得稅法

第六節(jié)：征收管理

【知 識(shí) 點(diǎn)】

專項(xiàng)附加扣除的操作辦法

（一）享受扣除及辦理時(shí)間

納稅人享受3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育,、繼續(xù)教育,、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金,、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的辦理規(guī)定：

1.3歲以下嬰幼兒照護(hù)

為嬰幼兒出生的當(dāng)月至年滿3周歲的前一個(gè)月,。

2.子女教育

（1）學(xué)前教育階段，為子女年滿3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月,。

（2）學(xué)歷教育,，為子女接受全日制學(xué)歷教育入學(xué)的當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月,。包含因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期,。

3.繼續(xù)教育

（1）學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育,，為在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育入學(xué)的當(dāng)月至學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育結(jié)束的當(dāng)月，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)48個(gè)月,。包含因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間,，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期。

（2）技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育,、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育,，為取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年。

4.住房貸款利息

為貸款合同約定開(kāi)始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月,，扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)240個(gè)月,。

5.住房租金

為租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開(kāi)始的當(dāng)月至租賃期結(jié)束的當(dāng)月。提前終止合同（協(xié)議）的,，以實(shí)際租賃期限為準(zhǔn),。

6.贍養(yǎng)老人

為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。

7.大病醫(yī)療

為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費(fèi)用實(shí)際支出的當(dāng)年,。

【享受扣除及辦理時(shí)間】

（1）享受3歲以下嬰幼兒照護(hù),、子女教育、繼續(xù)教育,、住房貸款利息或者住房租金,、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的納稅人，自符合條件開(kāi)始,，可以向支付工資,、薪金所得的扣繳義務(wù)人提供上述專項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息，由扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí),，按其在本單位本年可享受的累計(jì)扣除額辦理扣除,；也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除,。

（2）納稅人同時(shí)從兩處以上取得工資,、薪金所得，并由扣繳義務(wù)人辦理上述專項(xiàng)附加扣除的,，對(duì)同一專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目,，一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人只能選擇從其中一處扣除,。

（3）享受大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除的納稅人,，由其在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。

注意

專項(xiàng)附加扣除中的前6項(xiàng),，符合條件的在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)或匯算清繳時(shí)均可申報(bào)扣除,。只有大病醫(yī)療在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)不能扣除，只能在匯算清繳時(shí)扣除,。

（二）報(bào)送信息及留存?zhèn)洳橘Y料

1.納稅人選擇在扣繳義務(wù)人發(fā)放工資,、薪金所得時(shí)享受專項(xiàng)附加扣除的，首次享受時(shí)應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)并向扣繳義務(wù)人報(bào)送《扣除信息表》,；納稅年度中間相關(guān)信息發(fā)生變化的,，納稅人應(yīng)當(dāng)更新《扣除信息表》相應(yīng)欄次，并及時(shí)報(bào)送給扣繳義務(wù)人,。

更換工作單位的納稅人,，需要由新任職、受雇扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)附加扣除的,，應(yīng)當(dāng)在入職的當(dāng)月,，填寫(xiě)并向扣繳義務(wù)人報(bào)送《扣除信息表》。

2.納稅人次年需要由扣繳義務(wù)人繼續(xù)辦理專項(xiàng)附加扣除的,，應(yīng)當(dāng)于每年12月份對(duì)次年享受專項(xiàng)附加扣除的內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn),，并報(bào)送至扣繳義務(wù)人。納稅人未及時(shí)確認(rèn)的,，扣繳義務(wù)人于次年1月起暫?？鄢{稅人確認(rèn)后再行辦理專項(xiàng)附加扣除,。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)將納稅人報(bào)送的專項(xiàng)附加扣除信息,，在次月辦理扣繳申報(bào)時(shí)一并報(bào)送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

3.納稅人選擇在匯算清繳申報(bào)時(shí)享受專項(xiàng)附加扣除的,，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)并向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《扣除信息表》,。

4.納稅人將需要享受的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目信息填報(bào)至《扣除信息表》相應(yīng)欄次,。填報(bào)要素完整的,，扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理；填報(bào)要素不完整的,，扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào),。納稅人未補(bǔ)正或重新填報(bào)的，暫不辦理相關(guān)專項(xiàng)附加扣除,，待納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)后再行辦理,。

納稅人應(yīng)當(dāng)對(duì)報(bào)送的專項(xiàng)附加扣除信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性,、完整性負(fù)責(zé),。

（1）3歲以下嬰幼兒照護(hù)

報(bào)送信息：

填報(bào)配偶及子女的姓名、身份證件類型（如居民身份證、子女出生醫(yī)學(xué)證明等）及號(hào)碼以及本人與配偶之間扣除分配比例等信息,。

留存?zhèn)洳橘Y料：

子女的出生醫(yī)學(xué)證明等資料,。

（2）子女教育

報(bào)送信息：

填報(bào)配偶及子女的姓名、身份證件類型及號(hào)碼,、子女當(dāng)前受教育階段及起止時(shí)間,、子女就讀學(xué)校以及本人與配偶之間扣除分配比例等信息。

留存?zhèn)洳橘Y料：

子女在境外接受教育的,，應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書(shū),、留學(xué)簽證等境外教育佐證資料。

（3）繼續(xù)教育

報(bào)送信息：

①接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的,，應(yīng)當(dāng)填報(bào)教育起止時(shí)間,、教育階段等信息。

②接受技能人員或者專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的,，應(yīng)當(dāng)填報(bào)證書(shū)名稱,、證書(shū)編號(hào)、發(fā)證機(jī)關(guān),、發(fā)證（批準(zhǔn)）時(shí)間等信息,。

留存?zhèn)洳橘Y料：

納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的,，應(yīng)當(dāng)留存職業(yè)資格相關(guān)證書(shū)等資料,。

（4）住房貸款利息

報(bào)送信息：

填報(bào)住房權(quán)屬信息、住房坐落地址,、貸款方式,、貸款銀行、貸款合同編號(hào),、貸款期限,、首次還款日期等信息；納稅人有配偶的,，填寫(xiě)配偶姓名,、身份證件類型及號(hào)碼。

留存?zhèn)洳橘Y料：

住房貸款合同,、貸款還款支出憑證等資料,。

（5）住房租金

報(bào)送信息：

填報(bào)主要工作城市、租賃住房坐落地址,、出租人姓名及身份證件類型和號(hào)碼或者出租方單位名稱及納稅人識(shí)別號(hào)（社會(huì)統(tǒng)一信用代碼）,、租賃起止時(shí)間等信息,；納稅人有配偶的,，填寫(xiě)配偶姓名,、身份證件類型及號(hào)碼。

留存?zhèn)洳橘Y料：

住房租賃合同或協(xié)議等資料,。

（6）贍養(yǎng)老人

報(bào)送信息：

填報(bào)納稅人是否為獨(dú)生子女,、月扣除金額,、被贍養(yǎng)人姓名及身份證件類型和號(hào)碼,、與納稅人關(guān)系；有共同贍養(yǎng)人的,，需填報(bào)分?jǐn)偡绞?、共同贍養(yǎng)人姓名及身份證件類型和號(hào)碼等信息。

留存?zhèn)洳橘Y料：

約定或指定分?jǐn)偟臅?shū)面分?jǐn)倕f(xié)議等資料,。

（7）大病醫(yī)療

報(bào)送信息：

填報(bào)患者姓名,、身份證件類型及號(hào)碼、與納稅人關(guān)系,、與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用總金額,、醫(yī)保目錄范圍內(nèi)個(gè)人負(fù)擔(dān)的自付金額等信息。

留存?zhèn)洳橘Y料：

大病患者醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件,，或者醫(yī)療保障部門(mén)出具的納稅年度醫(yī)藥費(fèi)用清單等資料,。

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以上就是注會(huì)考試《稅法》科目知識(shí)點(diǎn)“專項(xiàng)附加扣除的操作辦法”相關(guān)內(nèi)容，以下為稅法科目的章節(jié)習(xí)題,，學(xué)練結(jié)合,，快來(lái)打卡吧！

注：以上內(nèi)容選自劉穎老師注會(huì)《稅法》科目基礎(chǔ)班授課講義

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