稅法規(guī)定與會計規(guī)定差異的處理_25年注會稅法學習要點

來源：東奧會計在線責編：mayuxuan2025-05-26 16:17:54

報考科目數量

3科

學習時長

日均>3h

在注會稅法科目中，該知識點主要解決企業(yè)在資產確認,、計量及處置過程中,，因稅法與會計準則的差異而產生的納稅調整問題。例如,，固定資產折舊年限,、資產減值準備的稅務處理、非貨幣性資產交換的計稅基礎等場景中，稅會差異往往直接影響企業(yè)應納稅所得額的計算,。

稅法規(guī)定與會計規(guī)定差異的處理_25年注會稅法學習要點

【所屬章節(jié)】

第四章：企業(yè)所得稅法

第三節(jié)：資產的稅務處理

【知識點】

稅法規(guī)定與會計規(guī)定差異的處理

1.企業(yè)不能提供完整、準確的收入及成本,、費用憑證,，不能正確計算應納稅所得額的，由稅務機關核定其應納稅所得額,。

2.企業(yè)依法清算時,，以其清算終了后的清算所得為應納稅所得額，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅,。所謂清算所得,，是指企業(yè)全部資產可變現價值或交易價格減除資產凈值、清算費用以及相關稅費等后的余額,。

點撥

投資企業(yè)取得被投資企業(yè)清算所得的稅務處理,。

投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產，“兩步減除”：

示意圖

辨析

投資持有收益與投資轉讓收益：

3.在申報納稅時,，稅法規(guī)定與會計制度、準則之間出現差異,，對企業(yè)按有關財務會計規(guī)定計算的利潤總額,，要按照稅法規(guī)定進行必要調整后，才能作為應納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅,。

4.自2011年7月1日起,，企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用,，由于各種原因未能及時取得該成本,、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時,，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算,；但在匯算清繳時，應補充提供該成本,、費用的有效憑證,。

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