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《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法》的核心內(nèi)容

本辦法的制定是為貫徹落實(shí)國務(wù)院簡政放權(quán)、放管結(jié)合,、優(yōu)化服務(wù)工作要求,，維護(hù)國家稅收利益，保護(hù)納稅人合法權(quán)益,，規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù),。制定依據(jù)是《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和國務(wù)院有關(guān)決定,。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)在中華人民共和國境內(nèi)從事涉稅專業(yè)服務(wù)進(jìn)行監(jiān)管,。涉稅專業(yè)服務(wù)、涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu),、涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)可以從事的涉稅業(yè)務(wù)均在本書第一章有所表述,，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事涉稅業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守稅收法律,、法規(guī)及相關(guān)稅收規(guī)定,，遵循涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范。

涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)為委托人出具的各類涉稅報(bào)告和文書,，由雙方留存?zhèn)洳?，其中，稅收法律,、法?guī)及國家稅務(wù)總局規(guī)定報(bào)送的,，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

1.行政登記

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對稅務(wù)師事務(wù)所實(shí)施行政登記管理,。未經(jīng)行政登記不得使用“稅務(wù)師事務(wù)所”名稱,，不能享有稅務(wù)師事務(wù)所的合法權(quán)益。稅務(wù)師事務(wù)所合伙人或者股東由稅務(wù)師,、注冊會計(jì)師,、律師擔(dān)任，稅務(wù)師占比應(yīng)高于50%,，國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外,。

從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所和律師事務(wù)所，依法取得會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書或律師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可證,，視同行政登記,。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)對涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員進(jìn)行實(shí)名制管理。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立涉稅專業(yè)服務(wù)管理信息庫。綜合運(yùn)用核心征管系統(tǒng)采集的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的基本信息,、涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)報(bào)送的人員信息和經(jīng)納稅人（扣繳義務(wù)人）確認(rèn)的實(shí)名辦稅（自有辦稅人員和涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)代理辦稅人員）信息,，建立對涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員的分類管理，確立涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員與納稅人（扣繳義務(wù)人）的代理關(guān)系,，區(qū)分納稅人自有辦稅人員和涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)代理辦稅人員,，實(shí)現(xiàn)對涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員和納稅人（扣繳義務(wù)人）的全面動態(tài)實(shí)名信息管理。

涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供機(jī)構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員的姓名,、身份證號,、專業(yè)資格證書編號、業(yè)務(wù)委托協(xié)議等實(shí)名信息,。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立業(yè)務(wù)信息采集制度,，利用現(xiàn)有的信息化平臺分類采集業(yè)務(wù)信息，加強(qiáng)內(nèi)部信息共享,，提高分析利用水平,。

涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)以年度報(bào)告形式，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送從事涉稅專業(yè)服務(wù)的總體情況,。 稅務(wù)師事務(wù)所,、會計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所從事專業(yè)稅務(wù)顧問,、稅收策劃,、涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務(wù),，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)單獨(dú)報(bào)送相關(guān)業(yè)務(wù)信息,。

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)對涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事涉稅專業(yè)服務(wù)的執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查，根據(jù)舉報(bào),、投訴情況進(jìn)行調(diào)查,。

5.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會的監(jiān)督指導(dǎo)，與其他相關(guān)行業(yè)協(xié)會建立工作聯(lián)系制度,。

稅務(wù)機(jī)關(guān)可以委托行業(yè)協(xié)會對涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事涉稅專業(yè)服務(wù)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行評價(jià),。

全國稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會負(fù)責(zé)擬制涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范(準(zhǔn)則、規(guī)則),，報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后施行,。

6.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正或予以約談,；逾期不改正的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)降低信用等級或納入信用記錄，暫停受理所代理的涉稅業(yè)務(wù)（暫停時(shí)間不超過六個(gè)月）,；情節(jié)嚴(yán)重的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)納入涉稅服務(wù)失信名錄,予以公告并向社會信用平臺推送，其所代理的涉稅業(yè)務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理：

（1）使用稅務(wù)師事務(wù)所名稱未辦理行政登記的,；

（2）未按照辦稅實(shí)名制要求提供涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員實(shí)名信息的,；

（3）未按照業(yè)務(wù)信息采集要求報(bào)送從事涉稅專業(yè)服務(wù)有關(guān)情況的；

（4）報(bào)送信息與實(shí)際不符的,；

（5）拒不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查,、調(diào)查的；

（6）其他違反稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為,。

稅務(wù)師事務(wù)所有上述第（1）項(xiàng)情形且逾期不改正的,，省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提請市場監(jiān)管部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

7.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員有下列情形之一的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)列為重點(diǎn)監(jiān)管對象,降低信用等級或納入信用記錄,，暫停受理所代理的涉稅業(yè)務(wù)（暫停時(shí)間不超過六個(gè)月）；情節(jié)較重的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)納入涉稅服務(wù)失信名錄,，予以公告并向社會信用平臺推送，其所代理的涉稅業(yè)務(wù),，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理,；情節(jié)嚴(yán)重的,，其中,，稅務(wù)師事務(wù)所由省稅務(wù)機(jī)關(guān)宣布《稅務(wù)師事務(wù)所行政登記證書》無效，提請市場監(jiān)管部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照,，提請全國稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會取消稅務(wù)師職業(yè)資格證書登記,、收回其職業(yè)資格證書并向社會公告，其他涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員由稅務(wù)機(jī)關(guān)提請其他行業(yè)主管部門及行業(yè)協(xié)會予以相應(yīng)處理：

（1）違反稅收法律,、行政法規(guī),，造成委托人未繳或者少繳稅款，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則相關(guān)規(guī)定被處罰的,；

（2）未按涉稅專業(yè)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)業(yè),，出具虛假意見的；

（3）采取隱瞞,、欺詐,、賄賂、串通,、回扣等不正當(dāng)競爭手段承攬業(yè)務(wù),，損害委托人或他人利益的；

（4）利用服務(wù)之便,，謀取不正當(dāng)利益的,；

（5）以稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的名義敲詐納稅人、扣繳義務(wù)人的；

（6）向稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員行賄或者指使,、誘導(dǎo)委托人行賄的,；

（7）其他違反稅收法律法規(guī)的行為。

8.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)提供便捷的服務(wù),，依托信息化平臺為信用等級高的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)開展批量納稅申報(bào),、信息報(bào)送等業(yè)務(wù)提供便利化服務(wù)。

9.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的涉稅專業(yè)服務(wù),，應(yīng)當(dāng)通過政府采購方式購買,。

稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員不得參與或違規(guī)干預(yù)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)經(jīng)營活動。

知識點(diǎn)來源：第十三章  稅收征收管理法

以上內(nèi)容選自劉穎老師24年《稅法》基礎(chǔ)階段課程講義

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