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重大稅收違法失信主體信息公布管理

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依照規(guī)定，確定重大稅收違法失信主體,，向社會公布失信信息,，并將信息通報相關(guān)部門實施監(jiān)管和聯(lián)合懲戒。

重大稅收違法失信主體信息公布管理應(yīng)當(dāng)遵循依法行政,、公平公正,、統(tǒng)一規(guī)范、審慎適當(dāng)?shù)脑瓌t,。

各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法保護(hù)稅務(wù)行政相對人合法權(quán)益，對重大稅收違法失信主體信息公布管理工作中知悉的國家秘密,、商業(yè)秘密或者個人隱私,、個人信息，應(yīng)當(dāng)依法予以保密,。

（一）重大稅收違法失信主體的確定

1.所稱“重大稅收違法失信主體”（以下簡稱“失信主體”）是指有下列情形之一的納稅人,、扣繳義務(wù)人或者其他涉稅當(dāng)事人（以下簡稱“當(dāng)事人”）【涉及金額的，一般均為100萬元以上（虛開普票為400萬元以上）】：

（1）偽造,、變造,、隱匿、擅自銷毀賬簿,、記賬憑證,，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報,，不繳或者少繳應(yīng)納稅款100萬元以上，且任一年度不繳或者少繳應(yīng)納稅款占當(dāng)年各稅種應(yīng)納稅總額10%以上的,，或者采取前述手段,，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額在100萬元以上的,。

（2）欠繳應(yīng)納稅款,，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款,，欠繳稅款金額100萬元以上的,。

（3）騙取國家出口退稅款的。

（4）以暴力,、威脅方法拒不繳納稅款的,。

（5）虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的,。

（6）虛開增值稅普通發(fā)票100份以上或者金額400萬元以上的,。

（7）私自印制、偽造,、變造發(fā)票,，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的,。

（8）具有偷稅（逃避繳納稅款）,、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅,、抗稅,、虛開發(fā)票等行為，在稽查案件執(zhí)行完畢前,，不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管,，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查確認(rèn)走逃（失聯(lián)）的。

（9）為納稅人,、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶,、發(fā)票、證明或者其他方便,，導(dǎo)致未繳,、少繳稅款100萬元以上或者騙取國家出口退稅款的。

（10）稅務(wù)代理人違反稅收法律,、行政法規(guī)造成納稅人未繳或者少繳稅款100萬元以上的,。

（11）其他性質(zhì)惡劣、情節(jié)嚴(yán)重,、社會危害性較大的稅收違法行為,。

2.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在作出確定失信主體決定前向當(dāng)事人送達(dá)告知文書，告知其依法享有陳述,、申辯的權(quán)利,。對納入納稅信用評價范圍的當(dāng)事人，還應(yīng)當(dāng)告知其擬適用D級納稅人管理措施。

當(dāng)事人在稅務(wù)機關(guān)告知后5日內(nèi),，可以書面或者口頭提出陳述,、申辯意見。當(dāng)事人口頭提出陳述,、申辯意見的,，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)制作陳述申辯筆錄，并由當(dāng)事人簽章,。

經(jīng)設(shè)區(qū)的市,、自治州以上稅務(wù)局局長或者其授權(quán)的稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)在規(guī)定的申請行政復(fù)議或提起行政訴訟期限屆滿,，或者行政復(fù)議決定,、人民法院判決或裁定生效后，于30日內(nèi)制作失信主體確定文書,，并依法送達(dá)當(dāng)事人,。

（二）信息公布

1.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在失信主體確定文書送達(dá)后的次月15日內(nèi)，向社會公布下列信息：

（1）失信主體基本情況,。

（2）失信主體的主要稅收違法事實,。

（3）稅務(wù)處理、稅務(wù)行政處罰決定及法律依據(jù),。

（4）確定失信主體的稅務(wù)機關(guān),。

（5）法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)公布的其他信息,。

對依法確定為國家秘密的信息,，法律、行政法規(guī)禁止公開的信息,，以及公開后可能危及國家安全、公共安全,、經(jīng)濟(jì)安全,、社會穩(wěn)定的信息，稅務(wù)機關(guān)不予公開,。

2.稅務(wù)機關(guān)對按規(guī)定確定的失信主體,，納入納稅信用評價范圍的，按照納稅信用管理規(guī)定,，將其納稅信用級別判為D級,，適用相應(yīng)的D級納稅人管理措施。

3.失信主體信息自公布之日起滿3年的,，稅務(wù)機關(guān)在5日內(nèi)停止信息公布,。

知識點來源：第十三章  稅收征收管理法

以上內(nèi)容選自劉穎老師24年《稅法》基礎(chǔ)階段課程講義

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