當(dāng)前位置：東奧會(huì)計(jì)在線>注冊(cè)會(huì)計(jì)師>稅法>專(zhuān)業(yè)問(wèn)答>正文

進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額意思是什么

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：馮云旭 2024-02-29 09:33:54

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2024-09-12 02:12:25

我國(guó)采用的一般計(jì)稅方法是間接計(jì)算法,，即先按當(dāng)期銷(xiāo)售額和適用稅率計(jì)算出銷(xiāo)項(xiàng)稅額,，然后將當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣,，從而間接計(jì)算出當(dāng)期增值額部分的應(yīng)納稅額。即銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額的過(guò)程就是“進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額”的過(guò)程。

一,、銷(xiāo)項(xiàng)稅額

銷(xiāo)項(xiàng)稅額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為時(shí),，按照銷(xiāo)售額與規(guī)定稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額。銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為：

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額(不含稅)×稅率

銷(xiāo)項(xiàng)稅額需要納稅人按規(guī)定自行計(jì)算出來(lái),。由于增值稅是“價(jià)外稅”,，稅金不是計(jì)稅銷(xiāo)售額的組成部分，因此銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算依據(jù)是不含增值稅的銷(xiāo)售額,。如果交易金額是含增值稅的銷(xiāo)售額,，在確定公式中計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額的銷(xiāo)售額時(shí)，還要注意將含稅銷(xiāo)售額換算成不含稅銷(xiāo)售額,。

二,、進(jìn)項(xiàng)稅額

進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù),、服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額是與銷(xiāo)項(xiàng)稅額相對(duì)應(yīng)的另一個(gè)概念,。在開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情況下,，它們之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系是，銷(xiāo)售方收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額,，就是購(gòu)買(mǎi)方支付的進(jìn)項(xiàng)稅額,。

三、一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額

增值稅一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的應(yīng)納稅額,，除適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法外的,，均應(yīng)該等于當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。其計(jì)算公式為：

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

增值稅一般納稅人當(dāng)期應(yīng)納稅額的多少,，取決于當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額和當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額這兩個(gè)因素,。

計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣，有兩種處理方式：

1.結(jié)轉(zhuǎn)抵扣,。

由于增值稅實(shí)行購(gòu)進(jìn)扣稅法,，有時(shí)企業(yè)當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的貨物、勞務(wù),、服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)很多,，在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)會(huì)出現(xiàn)當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額而不足抵扣的情況,。根據(jù)稅法規(guī)定，當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額不足抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣,。

2.退還留抵稅額,。

2018年對(duì)部分行業(yè)增值稅期末留抵稅額予以退還，2019年4月1日起全面推行留抵退稅制度,。2022年4月1日起,，增值稅期末留抵退稅實(shí)施力度進(jìn)一步加大，允許列舉企業(yè)全額退還增值稅增量留抵稅額并一次性退還存量留抵稅額;2022年7月1日,，進(jìn)一步擴(kuò)大了全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)的范圍,。

點(diǎn)擊查看相關(guān)知識(shí)點(diǎn)推薦：

干租和光租屬于什么服務(wù)

進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣計(jì)算公式是怎樣的

更多知識(shí)點(diǎn)分析、考試重難點(diǎn)解讀以及真題習(xí)題,，可以關(guān)注東奧會(huì)計(jì)在線注會(huì)稅法欄目,。

免費(fèi)試聽(tīng) 全部>>

注會(huì) 優(yōu)先股的發(fā)行
2024《綜合階段》專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)回...

黃潔洵

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)
注會(huì) 公司組織機(jī)構(gòu)概述
2024《綜合階段》專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)回...

黃潔洵

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)
注會(huì) 合伙企業(yè)及其類(lèi)型
2024《綜合階段》專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)回...

黃潔洵

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)