當(dāng)前位置：東奧會(huì)計(jì)在線>注冊(cè)會(huì)計(jì)師>稅法>專業(yè)問答>正文

進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣計(jì)算公式是怎樣的

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：馮云旭 2024-02-29 09:31:08

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2024-09-12 02:12:26

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣分為憑票抵扣和計(jì)算抵扣兩種方式，憑票抵扣是指按照取得的合法扣稅憑證上注明的稅額直接抵扣,，計(jì)算抵扣是指根據(jù)取得的扣稅憑證,，按照一定的規(guī)則計(jì)算出來可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額涉及的常見計(jì)算公式主要如下：

1.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅的計(jì)算抵扣

購進(jìn)方?jīng)]有取得增值稅專用發(fā)票,、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,，但可以自行計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的情況—購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外,，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和規(guī)定的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

公式中的“扣除率”為9%，但購進(jìn)后用于深加工適用基本稅率的目的貨物的,，扣除率有不同的規(guī)定,。針對(duì)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的，在9%扣除率的基礎(chǔ)上加計(jì)1%扣除,，實(shí)際扣除率為10%,。

2.橋、閘通行費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅的計(jì)算抵扣

一般納稅人支付的橋,、閘通行費(fèi),，可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù))計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù))上注明的金額÷(1+5%)×5%

3.購進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅的計(jì)算抵扣

納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的,，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

(1)取得增值稅電子普通發(fā)票的,，為發(fā)票上注明的稅額;

(2)取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%

(3)取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

(4)取得注明旅客身份信息的公路,、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%,。

點(diǎn)擊查看相關(guān)知識(shí)點(diǎn)推薦：

干租和光租屬于什么服務(wù)

開專票還是普票哪個(gè)好

更多知識(shí)點(diǎn)分析,、考試重難點(diǎn)解讀以及真題習(xí)題，可以關(guān)注東奧會(huì)計(jì)在線注會(huì)稅法欄目,。

免費(fèi)試聽全部>>

注會(huì) 優(yōu)先股的發(fā)行
2024《綜合階段》專業(yè)基礎(chǔ)回...

黃潔洵

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)
注會(huì) 公司組織機(jī)構(gòu)概述
2024《綜合階段》專業(yè)基礎(chǔ)回...

黃潔洵

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)
注會(huì) 合伙企業(yè)及其類型
2024《綜合階段》專業(yè)基礎(chǔ)回...

黃潔洵

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)